企业所得税税收优惠政策PPT课件下载推荐.ppt

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v利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

v计税工资的扣除。

条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

今后，国家税务总局将通过制定与实施条例配套的工资扣除管理办法对“合理的”进行明确。

v在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税介绍v扣除项目：

v捐赠的扣除。

纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。

超过12%的部分则不得扣除。

v业务招待费的扣除。

业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。

税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：

。

企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。

一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；

另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。

v职工养老基金和待业保险基金的扣除。

职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

v残疾人保障基金的扣除。

对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

v财产、运输保险费的扣除。

纳税人缴纳的财产。

运输保险费，允许在计税时扣除。

但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。

v固定资产租赁费的扣除。

纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；

以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。

手续费可在支付时直接扣除。

v坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。

纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

提取的标准暂按财务制度执行。

纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

v转让固定资产支出的扣除。

纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。

纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

v固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。

纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。

这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。

纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。

v总机构管理费的扣除。

纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

v国债利息收入的扣除。

纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。

v其他收入的扣除。

包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

v亏损弥补的扣除。

纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

企业所得税介绍v不得扣除项目不得扣除项目：

v资本性支出。

是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。

企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

v无形资产受让、开发支出。

是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。

无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

v资产减值准备。

固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；

其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

v违法经营的罚款和被没收财物的损失。

纳税人违反国家法律。

法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

v各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

v自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

v超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

v各种赞助支出。

v与取得收入无关的其他各项支出。

企业所得税介绍v税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

v一、直接减免：

v；

免征：

v适用范围：

v蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；

v农作物新品种选育；

v中药材种植；

v林木种植；

v牲畜、家禽饲养；

v林产品采集；

v灌溉、农产品加工、农机作业与维修；

v远洋捕捞；

v公司农户经营v减半征收：

v花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；

v海水养殖、内陆养殖企业所得税介绍v二、定期减免v2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）v适用范围：

v对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；

v境内新办软件企业（获利）;

v小于0.8微米的集成电路企业v3免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）v适用范围：

v国家重点扶持的公共基础设施项目；

v符合条件的环境保护、节能节水项目;

v节能服务公司实施合同能源管理项目v三、低税率v20%v适用范围：

v小型微利企业：

条件：

1、3130（即资产不超过3000;

v人数不超过100；

所得额不超过30）2、1830v15%v适用范围：

v国家重点扶持的高新企业；

v投资80亿、0.25m的电路企业；

v西部开发鼓励类产业企业；

v10%v适用范围：

v非居民企业优惠；

v国家布局内重点软件企业企业所得税介绍v四、加计扣除v据实扣除后加计扣除50%v适用范围：

v研究开发费；

v形成无形资产的按成本150%摊销v适用范围：

v据实扣除后加计扣除100%v企业安置残疾人员所支付的工资v五、投资抵税v投资额的70%抵扣所得额v投资中小高新技术2年以上的创投企业（股权持有满2年）v投资额的10%抵扣税额v购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备v六、减计收入v适用范围：

v减按收入90%计入收入v企业综合利用资源的产品所得收入；

v农户小额贷款的利息收入；

v为种植、养殖业提供保险业务的保费收入企业所得税介绍v所得减按50%计税v应纳税所得额低于3万元的小型微利企业v七、加速折旧v缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）v适用范围：

v由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

v常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

v八、有免征额优惠v居民企业转让技术所有权所得500万元v适用范围：

v所得不超过500万元的部分，免税v超过500万元的部分，减半征收所得税v九、鼓励软件及集成电路产业v软件及集成电路产业企业所得税优惠政策企业所得税介绍企业所得税税率表企业所得税税率表类别适用范围税率（%）法律法规依据基本税率25企业所得税法第四条低税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；

符合条件的小型微利企业20企业所得税法第四条、企业所得税法第二十八条优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业15企业所得税法第二十八条优惠税率非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得，亦即：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得10企业所得税法实施条例第九十一条优惠政策的分类v一、审批类税收优惠政策（7项）v二、事先备案类税收优惠政策（22项）v三、事后备案类税收优惠政策（3项）一、审批类税收优惠v1、生产性外商投资企业税收优惠v2、西部大开发税收优惠v3、再就业税收优惠v4、转制科研机构税收优惠v5、社会公益税收优惠（2010年底前）v6、地震灾区农村信用社税收优惠v7、民族自治地方企业税收优惠策一.1生产性外商投资企业税收优惠v2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

对因未获利享而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

一.2西部大开发税收优惠v

（1）对设在西部地区以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15的税率征收企业所得税。

v

（2）对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：

内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；

外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

v（3）设在西部地区的企业在西部大开发地区的旅游景点和景区从事销售门票、在景点和景区门禁以内区域提供导游服务、在景点和景区门禁以内区域提供游客运输服务的经营活动取得的收入达到全部经营收入70%以上的，在2001年至2010年期间，减按15的税率征收企业所得税。

一.3再就业税收优惠v对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具