会计查账实务PPT格式课件下载.ppt

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包括会计错误和会计舞弊。

会计错误会计错误也称为会计失误、会计过失，是指在会计也称为会计失误、会计过失，是指在会计工作中，由于会计人员或有关当事人行为的过失，造工作中，由于会计人员或有关当事人行为的过失，造成制证、制表、整理、计算和记录等会计资料出现的成制证、制表、整理、计算和记录等会计资料出现的错误。

错误。

会计错误是会计工作中出现的技术性问题，是由于客会计错误是会计工作中出现的技术性问题，是由于客观原因所造成的行为过失。

观原因所造成的行为过失。

会计舞弊会计舞弊也称为会计造假，是指会计人员或有关当也称为会计造假，是指会计人员或有关当事人为谋取不当利益，或以窃取资财为目的而采取非事人为谋取不当利益，或以窃取资财为目的而采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。

它是行为人有法手段进行会计处理的一种不法行为。

它是行为人有目的、有预谋、有针对性的一种造假和欺诈行为。

目的、有预谋、有针对性的一种造假和欺诈行为。

会会计查账实务1.1.1会计错弊的涵义会计错弊的涵义【想一想，下列例子中哪一个属于会计错误想一想，下列例子中哪一个属于会计错误行为？

哪一个属于会计舞弊行为？

行为？

】1.张经理对孙会计说张经理对孙会计说“我的一位朋友在市建筑公我的一位朋友在市建筑公司当老总，他们公司银行户头里有钱，但不能提司当老总，他们公司银行户头里有钱，但不能提现，而我们公司销售都是收现金的，现在他想从他现，而我们公司销售都是收现金的，现在他想从他们公司的银行户头里转入们公司的银行户头里转入30万元，然后从我们这万元，然后从我们这里提现，并给我们里提现，并给我们1%的手续费，你给办一下。

的手续费，你给办一下。

”2.李明因公出差，预借差旅费李明因公出差，预借差旅费1500元，以现金元，以现金支付。

出纳员根据审核后的记账凭证在登记现金日支付。

出纳员根据审核后的记账凭证在登记现金日记账，记成现金减少记账，记成现金减少15000元。

元。

会会计查账实务1.1.2会计错弊的区别会计错弊的区别

（1）会计错误无人为的动机，而会计舞弊的行为人）会计错误无人为的动机，而会计舞弊的行为人却怀有不良企图，是不可告人的；

却怀有不良企图，是不可告人的；

（2）会计错误是由于客观原因造成的，没有人为的）会计错误是由于客观原因造成的，没有人为的伪装和掩饰，比较容易查找和发现，而会计舞弊是对伪装和掩饰，比较容易查找和发现，而会计舞弊是对会计资料经过人为的伪装和掩饰，通过虚构事实或隐会计资料经过人为的伪装和掩饰，通过虚构事实或隐瞒真相等手法，让人难以发现；

瞒真相等手法，让人难以发现；

（3）会计错误没有明确的受益人，当事人不能直接）会计错误没有明确的受益人，当事人不能直接从中受益，而会计舞弊的当事人是有明确的目的，从从中受益，而会计舞弊的当事人是有明确的目的，从中谋取不当利益或侵占单位财物。

中谋取不当利益或侵占单位财物。

会会计查账实务1.1.3会计错弊的形式会计错弊的形式

（1）会计错误的主要形式）会计错误的主要形式会计错误的发生往往与单位内部控制情况、会计会计错误的发生往往与单位内部控制情况、会计人员的素质、工作态度和工作时的精神状态有关，其人员的素质、工作态度和工作时的精神状态有关，其错误主要有以下四种形式：

错误主要有以下四种形式：

会计原理应用错误会计原理应用错误会计政策运用错误会计政策运用错误记账技术错误记账技术错误计算结果错误计算结果错误会会计查账实务1.1.3会计错弊的形式会计错弊的形式

（2）会计舞弊的主要形式：

）会计舞弊的主要形式：

由于主观原因造成的会计舞弊行为，一般通过会计由于主观原因造成的会计舞弊行为，一般通过会计凭证作弊，主要表现在凭证中的数字书写、名称、日期、凭证作弊，主要表现在凭证中的数字书写、名称、日期、编号、摘要、汇总、凭证格式等不正确、不合法，以虚编号、摘要、汇总、凭证格式等不正确、不合法，以虚构事实或隐瞒真相，具体表现形式有：

构事实或隐瞒真相，具体表现形式有：

伪造会计凭证伪造会计凭证变造会计凭证变造会计凭证伪造会计账簿伪造会计账簿变造会计账簿变造会计账簿编制虚假财务会计报告编制虚假财务会计报告会会计查账实务第二第二节会计查账的意义会计查账的意义会计查账会计查账1.2.1会计查账的意义会计查账的意义会计与审计的区别会计与审计的区别1.2.21.2.3内容提要：

会计查账是实现会计监督职能所广泛采用的一种会计查账是实现会计监督职能所广泛采用的一种技术方法，是进行会计监督的具体体现。

通过本节学技术方法，是进行会计监督的具体体现。

通过本节学习，可以充分认识到会计查账的意义，并弄清会计查习，可以充分认识到会计查账的意义，并弄清会计查账与审计之间的区别。

账与审计之间的区别。

会会计查账实务1.2.1会计查账会计查账会计查账会计查账是以国家法律、法规、规定和单位的内部是以国家法律、法规、规定和单位的内部会计监督制度为依据，运用专门的技术方法、经验和会计监督制度为依据，运用专门的技术方法、经验和技巧，对单位会计信息资料进行审查、分析、验证、技巧，对单位会计信息资料进行审查、分析、验证、查对的一种经济监督行为。

查对的一种经济监督行为。

会计查账会计查账是一个单位为了保护其资产的安全完整，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，防止工作差错和会计舞弊、控制经营风险和财务求，防止工作差错和会计舞弊、控制经营风险和财务风险，提高经营管理效率所必备的一种监督手段。

风险，提高经营管理效率所必备的一种监督手段。

会会计查账实务1.2.2会计查账的意义会计查账的意义

（1）保证企业经营管理目标的实现）保证企业经营管理目标的实现

（2）保护企业资产的安全完整）保护企业资产的安全完整（3）保证会计记录的可靠性和及时性，提高会计信息）保证会计记录的可靠性和及时性，提高会计信息质量质量（4）保证企业各项经济活动在法定范围内进行）保证企业各项经济活动在法定范围内进行会会计查账实务1.2.3会计查账与审计的区别会计查账与审计的区别

（1）主体不同）主体不同

（2）范围不同）范围不同（3）效力不同）效力不同会会计查账实务本章小本章小结会计错误和会计舞弊都是与会计准则、会计目的会计错误和会计舞弊都是与会计准则、会计目的相悖的，都不利于会计职能的充分发挥，都会造成会相悖的，都不利于会计职能的充分发挥，都会造成会计资料与实际经济活动的不符。

通过查账，能发现会计资料与实际经济活动的不符。

通过查账，能发现会计工作和经营管理中存在的问题，促使会计人员提高计工作和经营管理中存在的问题，促使会计人员提高政策水平和业务水平，增强法制观念和守法意识，防政策水平和业务水平，增强法制观念和守法意识，防止或杜绝会计错弊行为的再次发生。

同时，通过查账止或杜绝会计错弊行为的再次发生。

同时，通过查账还能使企业管理人员及时掌握其经济活动和资金运转还能使企业管理人员及时掌握其经济活动和资金运转的情况，判定企业财务成果的真实性和合理性，建立的情况，判定企业财务成果的真实性和合理性，建立健全企业内部控制制度。

健全企业内部控制制度。

会会计查账实务顺查法和逆查法顺查法和逆查法第一第一节详查法和抽查法详查法和抽查法第二章第二章会会计查账的基本方法的基本方法第二第二节审阅法和核对法审阅法和核对法第三第三节查询法、推论法和盘点法查询法、推论法和盘点法第四第四节会会计查账实务2.1顺查法和逆查法顺查法和逆查法顺查法顺查法2.1.1逆查法逆查法2.1.2内容提要：

本节介绍顺查法和逆查法的基本查账程序、查账本节介绍顺查法和逆查法的基本查账程序、查账要点及其各自的优缺点，并通过实际案例分析掌握相要点及其各自的优缺点，并通过实际案例分析掌握相关的查账技巧。

关的查账技巧。

会会计查账实务2.1.1顺查法顺查法顺查法顺查法指是按照会计核算程序，根据会计业务处指是按照会计核算程序，根据会计业务处理的顺序依次进行检查的方法。

理的顺序依次进行检查的方法。

顺查法的查账要点：

（1）审查原始凭证的合法性、真实性和有效性。

）审查原始凭证的合法性、真实性和有效性。

（2）根据原始凭证核对记账凭证，以查明记账凭）根据原始凭证核对记账凭证，以查明记账凭证是否按实际用途如实填写。

证是否按实际用途如实填写。

（3）根据记账凭证审查会计账簿，了解该项业务）根据记账凭证审查会计账簿，了解该项业务发生的来龙去脉。

发生的来龙去脉。

（4）根据会计账簿期末余额审查会计报表。

）根据会计账簿期末余额审查会计报表。

会会计查账实务2.1.1顺查法顺查法原始凭证记账凭证会计账簿记录疑点查证疑点记录疑点查证疑点会计报表记录疑点查证疑点顺查法查账程序图顺查法查账程序图顺查法的优缺点：

顺查法的优缺点：

顺查法应用起来简单、系统、全面，可以避免遗顺查法应用起来简单、系统、全面，可以避免遗漏，容易发现问题，但重点不突出，工作量大，且费漏，容易发现问题，但重点不突出，工作量大，且费时、费力，不力于提高工作效率。

顺查法一般适用于时、费力，不力于提高工作效率。

顺查法一般适用于业务规模不大或管理工作混乱、财务制度不健全、账业务规模不大或管理工作混乱、财务制度不健全、账目不清、存在严重问题的单位。

目不清、存在严重问题的单位。

会会计查账实务2.1.1顺查法顺查法【案例分析案例分析】查账人员8月10日在审查北京市中环电器公司6月份的原始凭证时，发现6月23日从红山文化用品公司购入海尔柜式空调2台，查账时只看见一张发票而未见付款凭证及验收单。

【疑点疑点】空调属于家电类商品，红山文化用品公司也销售空调？

空调属于家电类商品，红山文化用品公司也销售空调？

柜式空调是高价耐用品，为什么作为柜式空调是高价耐用品，为什么作为“用品用具用品用具”在低在低值易耗品中列支？

值易耗品中列支？

为何直接冲减应收账款？

为何在领用空调机时将其价值一次性计入管理费用？

会会计查账实务2.1.2逆查法逆查法逆查法的查账要点：

逆查法的查账要点：

（1）审阅会计报表各有关项目之间的勾稽关系，注意观察）审阅会计报表各有关项目之间的勾稽关系，注意观察是否存在奇异数字，如果发现某一数字出现异常