会计事务处理的设计PPT资料.ppt

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出纳出纳“借借”单位库存现金单位库存现金5万元万元n苏珺是某单位出纳，由于工作一直表现很好，因此领导对苏苏珺是某单位出纳，由于工作一直表现很好，因此领导对苏珺非常信任，从来不专门派人对苏珺的现金保存情况进行盘珺非常信任，从来不专门派人对苏珺的现金保存情况进行盘点清查。

点清查。

n2006年底，苏珺买了一套住房，需首付年底，苏珺买了一套住房，需首付40万元，但是苏珺万元，但是苏珺自己只有自己只有20万元，找遍了亲戚朋友也只借了万元，找遍了亲戚朋友也只借了15万元，还差万元，还差5万元，由于单位从来不专门派人对苏珺的现金保存情况进万元，由于单位从来不专门派人对苏珺的现金保存情况进行清查，因此，苏珺偷偷地从单位的库存现金中拿了行清查，因此，苏珺偷偷地从单位的库存现金中拿了5万元万元凑足了首付凑足了首付40万元。

万元。

n由于该单位从来不对苏珺的现金保存情况进行盘点清查，因由于该单位从来不对苏珺的现金保存情况进行盘点清查，因此直到此直到2010年底该单位也没有发现苏珺挪用公款情况，于年底该单位也没有发现苏珺挪用公款情况，于是苏珺决定继续是苏珺决定继续“借用借用”单位这单位这5万元资金。

万元资金。

案例二：

为男友挪用公款为男友挪用公款120万万n小芳作为小芳作为A公司的出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌管空公司的出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和白支票和A公司在银行预留的法人代表印章、财务章，平时小公司在银行预留的法人代表印章、财务章，平时小芳自己从银行取得对账单并负责与银行进行对账。

芳自己从银行取得对账单并负责与银行进行对账。

n她有一个男朋友小李，小李买车急需要钱，小芳壮着胆子从她有一个男朋友小李，小李买车急需要钱，小芳壮着胆子从A公公司偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。

小芳每日提心吊胆，司偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。

小芳每日提心吊胆，乞求不被领导发现，取回银行对账单后，小芳对着原对账单把乞求不被领导发现，取回银行对账单后，小芳对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制了银行存款余额调节表。

小芳在忐忑偷拿的款项去掉，并填制了银行存款余额调节表。

小芳在忐忑不安中度过了一个月，可是什么事也没有发生。

不安中度过了一个月，可是什么事也没有发生。

n小芳的男友变本加厉，胃口越来越大，小芳的胆子也越来越大，小芳的男友变本加厉，胃口越来越大，小芳的胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用了公款近在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用了公款近120万元。

谁知小芳的男友突然携款外逃，小芳如梦方醒，自万元。

谁知小芳的男友突然携款外逃，小芳如梦方醒，自知罪孽深重，最后不得不投案自首。

知罪孽深重，最后不得不投案自首。

案例三：

轻松轻松“赚取赚取”2万元万元n某小企业由于人手紧张，出纳同时兼任会计工作，并负责某小企业由于人手紧张，出纳同时兼任会计工作，并负责与银行对账。

与银行对账。

n某日该单位销售一批产品，价税合计某日该单位销售一批产品，价税合计10万元，购货单位开万元，购货单位开出支票出支票2张偿还货款，张偿还货款，1张转账支票张转账支票8万元，万元，1张现金支票张现金支票2万元。

n出纳将出纳将8万元的转账支票账款转到企业的银行账户上，将万元的转账支票账款转到企业的银行账户上，将现金支票上的现金支票上的2万元取出存入自己的个人银行账户，为了万元取出存入自己的个人银行账户，为了不让别人发现，出纳将不让别人发现，出纳将2万元现金既不登记日记账，也不万元现金既不登记日记账，也不登记总分类账，同时调减企业的收入账登记总分类账，同时调减企业的收入账2万元。

就这样，万元。

就这样，出纳轻松侵吞企业资产出纳轻松侵吞企业资产2万元。

案例四：

教委出纳挪用、贪污公款教委出纳挪用、贪污公款211万万n周某是原北京某区教委出纳员，因三次挪用、贪污公款达周某是原北京某区教委出纳员，因三次挪用、贪污公款达211万元，万元，2000年被法院以挪用公款罪和贪污罪判处其有期年被法院以挪用公款罪和贪污罪判处其有期徒刑徒刑20年。

年。

n在案件审理过程中，周某交代，他在该区教育局财务科做出在案件审理过程中，周某交代，他在该区教育局财务科做出纳已有纳已有15年，对教育局的财务状况非常熟悉，对其中的漏洞年，对教育局的财务状况非常熟悉，对其中的漏洞也了如指掌。

也了如指掌。

n他说：

他说：

“我可决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随我可决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。

在每月同会计对账时，我同他们只对总额，时加盖支票印鉴。

在每月同会计对账时，我同他们只对总额，而不进行明细账核对。

另外，我挪用公款，银行账上有反映，而不进行明细账核对。

另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。

但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。

”

（二）货币资金业务的常见弊端

（二）货币资金业务的常见弊端n截留各种现金收入截留各种现金收入n挪用资金挪用资金n虚报冒领虚报冒领n出借账号（洗钱）出借账号（洗钱）n现金超额存放现金超额存放n白条抵库白条抵库n非法违规出借非法违规出借（三）货币资金业务制度的设计目标（三）货币资金业务制度的设计目标货币资金业务合法、合规货币资金业务合法、合规货币资金安全与完整货币资金安全与完整货币资金会计核算货币资金会计核算资料的准确与可靠资料的准确与可靠货币资金业务货币资金业务控制制度设计控制制度设计保证保证强化货币资金业务强化货币资金业务管理和其他业务管理管理和其他业务管理n岗位分工制度岗位分工制度n授权批准制度授权批准制度n收入控制制度收入控制制度n支出控制制度支出控制制度n清查管理制度清查管理制度n票据和印章管理控制票据和印章管理控制（四）货币资金业务的关键控制方面（四）货币资金业务的关键控制方面n上市公司货币资金管理制度上市公司货币资金管理制度炎黄在线炎黄在线汉钟精工汉钟精工深圳彩虹精细化工深圳彩虹精细化工广东万泽广东万泽（四）货币资金业务的关键控制方面（四）货币资金业务的关键控制方面n

（1）建立货币资金业务岗位责任制，明确建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的相关部门和岗位的职责权限职责权限n

（2）应确保办理货币资金业务的应确保办理货币资金业务的不相容岗不相容岗位位相互分离、制约和监督相互分离、制约和监督（四）货币资金业务（四）货币资金业务1.岗位分工制度岗位分工制度n一项业务完成过程中常见的不相容岗位一项业务完成过程中常见的不相容岗位（四）货币资金业务（四）货币资金业务1.岗位分工制度岗位分工制度n货币资金业务的主要不相容岗位货币资金业务的主要不相容岗位n

（1）货币资金支付的）货币资金支付的审批与执行审批与执行审批与执行审批与执行n

（2）货币资金的）货币资金的保管与盘点清查保管与盘点清查保管与盘点清查保管与盘点清查n出纳与盘点清查出纳与盘点清查n出纳与银行对账出纳与银行对账n（3）空白票据保管与印章保管空白票据保管与印章保管（四）货币资金业务（四）货币资金业务1.岗位分工制度岗位分工制度n货币资金业务的主要不相容岗位（续）货币资金业务的主要不相容岗位（续）n（4）出纳与会计（负责收入、支出、费用、出纳与会计（负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作）债权债务账目的登记工作）n（5）货币资金的会计记录与审计监督）货币资金的会计记录与审计监督n（6）出纳与稽核、会计档案保管）出纳与稽核、会计档案保管n单位应当配备合格的人员办理货币资金业单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并根据单位具体情况进行务，并根据单位具体情况进行岗位轮换岗位轮换（四）货币资金业务（四）货币资金业务1.岗位分工制度岗位分工制度n上市公司货币资金管理制度：

上市公司货币资金管理制度：

第二章第二章岗位分工岗位分工第二章第二章分工与授权分工与授权第第5.6.11条条第二章第二章职责分工与授权批准职责分工与授权批准第第4.5条条第七条第七条财务岗位分工财务岗位分工第二章第二章职责分工与授权批准职责分工与授权批准第第4.5条条炎黄在线炎黄在线特尔佳科技特尔佳科技汕头电力汕头电力利尔化学利尔化学广东万泽广东万泽（四）货币资金业务（四）货币资金业务1.岗位分工制度岗位分工制度综合案例分析综合案例分析许杰等贪污受贿案许杰等贪污受贿案n许杰许杰（女，女，1968生生）是贵阳市财政局综合计划处国债是贵阳市财政局综合计划处国债委员会办公室委员会办公室（简称市国债办简称市国债办）出纳兼会计，后又兼任出纳兼会计，后又兼任市财政局预算外资金专户的出纳及部分会计工作，并市财政局预算外资金专户的出纳及部分会计工作，并负责代保管有关单位国库券，保管支取市国债办资金负责代保管有关单位国库券，保管支取市国债办资金所需的所需的3枚印鉴章和市财政局局长印鉴章，同时保管枚印鉴章和市财政局局长印鉴章，同时保管相关票据，并负责与银行对账。

相关票据，并负责与银行对账。

（四）货币资金业务（四）货币资金业务1.岗位分工制度岗位分工制度从从1997年年10月月31日至日至2000年年2月月24日期间，许杰利用职务上日期间，许杰利用职务上的便利，伙同杜建生的便利，伙同杜建生，采取多种手段，将市国债办资金，采取多种手段，将市国债办资金857.01万元、市财政局预算外资金万元、市财政局预算外资金6220万元和代保管的国万元和代保管的国库券库券195万元，合计人民币万元，合计人民币7272.01万元共同非法占有。

万元共同非法占有。

案发后，追回赃