以财务报告为目的评估PPT推荐.ppt

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通过非货币性某些情况下明确需按公允价值计量，例如，投资者投入的资产，投资协议约定的价值不公允；

通过非货币性资产交换获得的资产，且交换交易具有商业实质；

通过非同一控制下企业合并获得的资产等资产交换获得的资产，且交换交易具有商业实质；

通过非同一控制下企业合并获得的资产等新准则新准则初始确认初始确认后续计量后续计量附注披露附注披露CAS11股份支付股份支付FVFVFVCAS12债务重组债务重组FV不适用不适用FVCAS14收入收入FV*不适用不适用CAS16政府补助政府补助FV*CAS20企业合并企业合并FV*不适用不适用CAS21租赁租赁FV*CAS22金融工具确认和计量金融工具确认和计量CAS23金融资产转移金融资产转移CAS24套期保值套期保值CAS37金融工具列报金融工具列报FVFVFV6财务报表对其他价值评估的需要财务报表对其他价值评估的需要存货可变现净值固定资产及无形资产的减值预计未来现金流现值金融资产/负债摊余成本未来现金流量现值非持续经营的财务报表清算价值7会计准则规定对评估方法的影响会计准则规定对评估方法的影响应用于财务报表的评估，需要符合会计准则的相关规定应用于财务报表的评估，需要符合会计准则的相关规定估值方法基准日估值假设不同的会计核算要求，可能会影响公司对估值结果的偏好和不同的会计核算要求，可能会影响公司对估值结果的偏好和敏感度敏感度估值结果是否影响公司经营业绩、净资产价值问题：

问题：

红星公司持有某公司股票红星公司持有某公司股票2020万股，财务报表中反映该投资万股，财务报表中反映该投资时是否需要估值服务？

如需要，则需要何种估值？

时是否需要估值服务？

8问题问题红星公司持有某公司股票红星公司持有某公司股票2020万股，万股，财务报表中反映该投资时：

财务报表中反映该投资时：

是否需要估值服务？

9应用评估价值于财务报表中的总体考虑应用评估价值于财务报表中的总体考虑第一步第一步了解会计了解会计准则：

准则：

中国准则与国际准则持续与非持续价值是否需细分至单项资产第二步第二步确定评估确定评估对象对象：

资产资产组公司整体合同或其部分第三步第三步确定价值确定价值类型及基类型及基准日：

准日：

市场价值在用价值清算价值第四步第四步选择评估选择评估方法方法：

市场法收益法成本法第五步第五步选取评估选取评估参数、计参数、计算评估价算评估价过过：

可参考价资产使用年限存款/贷款利率第六步第六步复核评估复核评估结果：

结果：

公司盈利预测资产折旧年限存款/贷款利率市盈利第六步第六步协助应用协助应用于财务报于财务报表：

表：

提供评估结果提供披露所需的详细信息协助评价估值所属层级第二部分第二部分会计准则对公允价会计准则对公允价值计量的具体要求值计量的具体要求公允价值的基本概念及三个层级生物资产和投资性房地产商誉、固定资产及无形资产金融工具企业合并11公允价值公允价值的基本概念的基本概念公允价值是公允价值是在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额企业会计准则基本准则12公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级了解的意义（了解的意义（11）会计准则规定了公允价值计量的三个层级会计准则规定了公允价值计量的三个层级了解公允价值计量的三个层级的意义了解公允价值计量的三个层级的意义会计准则要求公司在应用公允价值于财务报表中时，应优先采用第一层级、其次第二层级、最后第三层级评估师通过多种方法提供估值结果时，公司需要确定这些估值结果在公允价值计量中的层级，从而判断选择哪个估值结果应用在财务报表中某些准则要求公司在财务报表中披露其使用的公允价值的层级13公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级了解的意义（了解的意义（22）例例11，CAS3投资性房地产投资性房地产在规定如何确定投资性房地在规定如何确定投资性房地产的公允价值时，有优先顺序的要求产的公允价值时，有优先顺序的要求应当参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价格应当参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价格（市场市场公开报价公开报价）无法取得同类或类似房地产现行市场价格的无法取得同类或类似房地产现行市场价格的可以参照活跃市场上同类或类似房地产的最近交易价格，并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素。

从而对投资性房地产的公允价值作出合理估计也可以基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量的现值计量14公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级了解的意义（了解的意义（33）例例22，公司在财务报表中披露其于，公司在财务报表中披露其于20102010年年1212月月3131日金融资产日金融资产/负债负债公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级第一层级第一层级公开市场公开市场价格价格第二层级第二层级估估值值技技术术可可观观察察到到的市场变量的市场变量第三层级第三层级估估值值技技术术不不可可观观察察到到的的市市场场变变量量合计合计交易性金融资产27320225209049930衍生金融资产13603134068033380可供出售金融资产1300015000538033380交易性金融负债171201740018860衍生金融负债2600050200201009630015公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（11）公允价值计量中的层级取决于对计量整体具有重大意义的最取决于对计量整体具有重大意义的最低层级的输入值低层级的输入值。

输入值的重要程度应从公允价值计量整体角度考虑。

估值时使用的参数16公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（22）第一层级在活跃市场上相同资产或负债的未经调整报价公允价值计量中的层级取决于对计量整体具有重大意义的最低层级的输入值。

关键点活跃市场企业方便且定期方便且定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等场所获得报价这些报价代表了正常情况下实际和经常实际和经常发生的市场交易相同资产或负债的报价报价未经调整17公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（33）例例33，AA公司持有某非上市开放式基金之基金份额。

该开放式基金不在证券交易公司持有某非上市开放式基金之基金份额。

该开放式基金不在证券交易所交易，也不能出售给第三方，所交易，也不能出售给第三方，AA公司只能通过基金公司或基金管理公司进行公司只能通过基金公司或基金管理公司进行申购或赎回。

由于该基金并未上市交易，基金管理公司仅计算该基金份额于每申购或赎回。

由于该基金并未上市交易，基金管理公司仅计算该基金份额于每日特定时点的价格，以用于申购或赎回交易。

申购或赎回交易根据基金管理公日特定时点的价格，以用于申购或赎回交易。

申购或赎回交易根据基金管理公司计算的上述价格进行。

基金管理公司计算的上述价格被确定为该基金份额的司计算的上述价格进行。

基金管理公司计算的上述价格被确定为该基金份额的公允价值。

公允价值。

AA公司持有的非上市投资基金的公允价值是否是第一层级？

公司持有的非上市投资基金的公允价值是否是第一层级？

18公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（44）例例33的分析及解答的分析及解答19公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（55）例例44，BB公司购买了某外汇期权，该期权于计量日在活跃市场中有市场报价。

此公司购买了某外汇期权，该期权于计量日在活跃市场中有市场报价。

此外，外，BB公司针对同一外汇与银行签订了远期外汇合约，公司针对同一外汇与银行签订了远期外汇合约，该远期外汇合约根据远该远期外汇合约根据远期汇率及收益率曲线定价。

期汇率及收益率曲线定价。

该外汇期权和远期合约的公允价值是否是第一层级问题：

该外汇期权和远期合约的公允价值是否是第一层级?

20公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（66）例例44的分析及解答的分析及解答21公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（77）第一层级在活跃市场上相同资产或负债的未经调整报价第二层级直接或间接可观察到的、除市场报价以外的有关资产或负债的输入值公允价值计量中的层级取决于对计量整体具有重大意义的最低层级的输入值。

关键点不满足第一层级要求重要输入值是可观察到的22公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（88）例例55，CC公司投资于公司投资于DD公司的股票，该股票在上海和伦敦的证券交易所上市。

公司的股票，该股票在上海和伦敦的证券交易所上市。

CC公司取得了该股票于报告日在上海证券交易所的收盘价格。

公司取得了该股票于报告日在上海证券交易所的收盘价格。

然而，在上海证券交易所收市后的一个小时，然而，在上海证券交易所收市后的一个小时，DD公司发布一个重要公告，该公公司发布一个重要公告，该公告影响了告影响了DD公司股票在伦敦证券交易所进行的少量交易的价格。

公司股票在伦敦证券交易所进行的少量交易的价格。

因此，因此，CC公司认为该公告对公司认为该公告对DD公司股票的公允价值有影响。

在这种情况下，公司股票的公允价值有影响。

在这种情况下，CC公公司根据伦敦证券交易所的交易价格对该股票在上海证券交易所的收盘价进行了司根据伦敦证券交易所的交易价格对该股票在上海证券交易所的收盘价进行了适当调整，作为该股票于报告日的公允价值。

适当调整，作为该股票于报告日的公允价值。

上述股权投资的公允价值是第一层级还是第二层级？

23公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要求（具体要求（99）例例55的分析及解答的分析及解答24公允价值计量的三个层级公允价值计量的三个层级具体要