仓库存货与仓储循环审计PPT推荐.ppt

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领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。

领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需的名称。

领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。

仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部一式三联。

仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

材料收发核算和成本核算。

第一节第一节存货与仓储循环的主要业务流程存货与仓储循环的主要业务流程仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站三、生产产品三、生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，下达生生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，下达生产任务。

生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产任务。

生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；

或是产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；

或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。

将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。

四、核算产品成本四、核算产品成本生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料汇集到会计部门，由会计部门对其单、入库单等文件资料汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。

进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。

同时，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对同时，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。

生产过程中的成本进行核算和控制。

五、储存产成品五、储存产成品仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站产成品入库，由仓库部门先行点验和检查，然后签收。

产成品入库，由仓库部门先行点验和检查，然后签收。

签收后，将实际入库数量通知会计部门。

据此，仓库部门签收后，将实际入库数量通知会计部门。

据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。

确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。

六、发出产成品六、发出产成品产产成成品品的的发发出出须须由由独独立立的的发发运运部部门门进进行行。

装装运运产产成成品品时时必必须须持持有有经经有有关关部部门门核核准准的的发发运运通通知知单单，并并据据此此编编制制出出库库单单。

出出库库单单至至少少式式四四联联，一一联联交交仓仓库库部部门门；

一一联联发发运运部部门门留留存存；

一一联联送送交交顾顾客客；

一一联联作作为为给给顾顾客客开开发发票票的的依据。

依据。

第二节第二节存货与仓储的控制测试存货与仓储的控制测试和交易的实质性程序和交易的实质性程序仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站存货的内部控制存货的内部控制成本会计制度的内部控制成本会计制度的内部控制工薪的内部控制工薪的内部控制一、成本会计制度的内部控制、控制测试及交易的实质一、成本会计制度的内部控制、控制测试及交易的实质性程序性程序控制目标：

控制目标：

根据管理层的授权进行生产根据管理层的授权进行生产按实际成本记录产品的成本按实际成本记录产品的成本成本在恰当的会计期间及时记录于适当的账户成本在恰当的会计期间及时记录于适当的账户对存货实施保护措施，存货保管人员与记录、批准人对存货实施保护措施，存货保管人员与记录、批准人员相互独立员相互独立账面存货与实际存货定期核对相符账面存货与实际存货定期核对相符

（一）直接材料成本测试

（一）直接材料成本测试定额成本：

选取样本，获取样本的生产指令或产量定额成本：

选取样本，获取样本的生产指令或产量统计记录及材料单位消耗定额，根据明细账的实际成本，统计记录及材料单位消耗定额，根据明细账的实际成本，仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站计算直接材料的总消耗量和总成本，与样本直接材料比较。

计算直接材料的总消耗量和总成本，与样本直接材料比较。

（二）直接人工成本测试

（二）直接人工成本测试（三）制造费用测试（三）制造费用测试（四）生产成本在当期完工产品和在产品之间分配（四）生产成本在当期完工产品和在产品之间分配二、工薪的内部控制、控制测试及交易的实质性程序二、工薪的内部控制、控制测试及交易的实质性程序【案例案例6-1】第三节第三节存货的审计存货的审计存货的审计目标：

存货的审计目标：

确定存货是否存在且归被审计单位所有确定存货是否存在且归被审计单位所有确定存货的状况是否良好确定存货的状况是否良好确定存货计价是否正确确定存货计价是否正确确定存货采购成本的构成是否正确确定存货采购成本的构成是否正确确定存货的账务处理是否正确确定存货的账务处理是否正确确定存货记录截止日期是否正确确定存货记录截止日期是否正确仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站确定存货在资产负债表中的披露是否符合规定。

确定存货在资产负债表中的披露是否符合规定。

一、存货监盘（一、存货监盘（*）存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

存货监盘包括两盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

存货监盘包括两层含义：

一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存层含义：

一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；

二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查货的盘点；

二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。

已盘点的存货。

监盘的要点：

定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任；

实施存货监盘，获取有关存货期末数单位管理层的责任；

实施存货监盘，获取有关存货期末数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

由于不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货，由于不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货，对存货进行监盘是存货审计必可不少的一项审计程序。

对存货进行监盘是存货审计必可不少的一项审计程序。

通过存货监盘获取的实物证据，只能证明存货的存在、通过存货监盘获取的实物证据，只能证明存货的存在、数量与状况，不能对其所有权和价值进行确认。

数量与状况，不能对其所有权和价值进行确认。

仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站

（一）存货监盘计划

（一）存货监盘计划1.存货监盘的目标、范围及时间安排存货监盘的目标、范围及时间安排存货监盘的目标存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

时、残次和短缺等状况。

存货监盘范围存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替结果。

对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。

代程序，以获取充分、适当的审计证据。

存货监盘的时间，存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观包括实地察看盘点现场的时间、观仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

2.存货监盘的要点及应关注的事项存货监盘的要点及应关注的事项重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。

况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。

3.存货监盘人员的分工存货监盘人员的分工4.检查存货的范围检查存货的范围

（二）存货监盘程序

（二）存货监盘程序1.观察存货盘点观察存货盘点在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取得其规格、数量等有关资料。

确定是否已分别存放、标明，得其规格、数量等有关资料。

确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。

且未被纳入盘点范围。

存货监盘过程中，审计人员应当跟随被审计单位安排存货监盘过程中，审计人员应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况录了被盘点存货的数量和状况。

2.对已盘点存货的检查程序对已盘点存货的检查程序检查的目的：

既可以是为了确证被审计单位的盘点计检查的目的：

既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行划得到适当的执行（控制测试控制测试），也可以是为了证实被审计，也可以是为了证实被审计仓库社区仓库社区仓库管理人员必上的网站仓库管理人员必上的网站单位的存货实物总额单位的存货实物总额（实质性程序实质性程序）。

检查的范围：

通常包括每个盘点小组盘点的存货以及检查的范围：

通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。

另外，审计人员应尽可能难以盘点或隐蔽性较强的存货。

另外，审计人员应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。

避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。

检查的方法：

在检查已盘点的存货时，审计人员从存检查的方法：

在检查已盘点的存货时，审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，可以测试盘点记货盘点记录中选取项目追查至存货实物，可以测试盘点记录的准确性；

从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，录的准确性；

从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，可以测试存货盘点记录的完整性。

可以测试存货盘点记录的完整性。

检查发现差异的处理：

应当查明原因，及时提请被审检查发现差异的处理：

应当查明原因，