审核计划Word下载.docx

审核计划Word下载.docx

《审核计划Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审核计划Word下载.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

三、审计依据

1、中华人民共和国审计法

2、中华人民共和国审计法实施条例

3、中国注册会计师审计准则

4、中国内部审计准则

5、内部控制审核指导意见

6、财政投资评审管理暂行规定

7、财政投资项目评审操作规程（试行）

8、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审计暂行办法（财协字[1999]103号）

9、投资项目审计处理暂行规定

10、基本建设财务管理规定（财政部财建［2002］394号）

11、国有建设单位会计制度

12、国有建设单位会计制度补充规定

13、企业基建业务有关会计处理办法

14、《企业会计准则》及其相关补充规定

15、中国华能集团内部审计及工程投资项目管理相关规定；

16、其他相关信息资料等；

四、审计范围与内容

审计范围主要包括与北郊3号变扩建500千伏输变电工程等18项基建工程项目投资建设相关的各种经济活动以及作为这些经济活动信息载体的所有会计资料、统计资料、各种文件、经济合同、工程结算资料、项目管理部门会议纪要等。

审计内容主要包括以下10个方面：

1、建设项目建设程序和建设依据检查；

2、建设项目法人责任制落实情况检查；

3、建设资金筹措和使用情况审计；

4、建设项目投资及概算执行情况审计；

5、建设项目招投标及合同订立、履行情况审计；

6、建设项目设计、施工、监理以及质量监督情况审计；

7、物资供应管理情况审计；

8、建设项目成本核算和财务管理情况审计；

9、建设项目竣工决算编制依据及竣工决算报表审计；

10、建设项目资产交付使用、资金结余、建设收入及尾工工程情况审计；

五、审计实施阶段

基本建设工程竣工财务决算审计一般划分成以下三个阶段的工作：

1、审计计划阶段，主要包括项目前期调查、编写审计方案、确定人员时间安排、明确审计重点和关注事项。

2、审计实施阶段，即按照审计方案开展现场审计工作，查验相关资料、获取审计证据。

3、审计报告阶段，主要包括整理汇总、沟通汇报、所内审签和出具报告。

六、审计方法

基本建设工程审计方法主要包括检查、观察、询证、核对和分析性复核等。

1、检查会计记录，主要表现为检查财务报表、会计账簿、会计凭证、原始单据、授权审批记录、相关佐证资料。

2、现场观察和检查实物资产，主要表现为现金监盘、实物资产清点核对、项目概算内容的建设情况。

3、发函询证，主要是对银行存款、资金往来和工程设备款项发生额和余额进行询证。

4、分析性复核，主要是对借款费用、计提摊销、工资税金、待摊投资等项目进行总体分析性复核，检查发生数额和所占比例的变动情况。

5、核对，主要包括账表核对、账账核对、账证核对、账实核对、账单核对等。

七、审计程序

（一）内部控制审计程序

1、对整体层面相关内部控制进行调查了解和测试评价

主要从与财务会计信息和项目管理相关内部控制的以下五个环节调查了解和测试评价分行整体层面相关内部控制的完整性、合理性和有效性，并评估公司基本建设财务会计整体层面存在重大错报的风险。

（1）内部控制环境。

询问公司管理层和员工，检查相关内控文件、内部程序手册、业务操作流程图、员工行为手册、违反规定的处理、关键岗位职责说明书、重大经济事项的处理权限和程序等资料。

了解管理层对内部控制的态度和道德价值观念情况以及如何在本单位贯彻传输，管理层对财务会计工作胜任能力的重视程度，组织结构的设置、人员配备、授权和职责分配、岗位职责分工及牵制，治理结构及其参与程度，管理层的经营理念和管理风格以及在人力资源管理方面的规定，管理层是否能够定期与财务主管、会计主管等部门负责人研究财务报告程序、内部控制、经营管理绩效等方面的问题，并提供具体指导，以保证项目管理、会计核算、业务记录、财务信息的真实、合法和完整。

通过对控制环境各构成要素进行足够的了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果，以了解管理层和治理层对内部控制建设及执行的重视程度。

（2）风险识别与评估。

检查公司工程项目管理和财务会计部门建立的各岗位职责说明书和各类型业务的操作流程图，检查其风险评估过程及其运行情况，查看其如何加强项目管理和识别财务错报风险、如何判断财务错报风险是否重大、评估错报风险发生的可能性、以及采取的应对措施，并分析评价应对措施是否恰当有效。

（3）信息交流与反馈。

在计算机信息系统方面，了解财务会计人员接触计算机信息系统的权限设置，如何监督应用程序的开发、变更和测试工作，应用的计算机信息系统是否能够保证向适当人员提供充分、具体和及时的信息，使其能够有效履行岗位职责；

是否能够向管理层提供所需的相关内部和外部信息。

在沟通方面，了解管理层就员工岗位职责是否进行了有效沟通、员工对岗位职责和业务操作流程是否清晰明确，针对非经常事项和行为是否建立了沟通渠道，组织内部沟通的充分性是否能够使职员有效地履行职责等。

（4）内部控制措施。

了解是否针对各主要业务类型都建立了必要的控制政策和程序；

财务预算、资金计划等是否都有清晰的目标，是否建立了计划和报告系统，以识别与目标的差异，并向适当层次的管理层报告该差异，以及管理层应对目标差异的纠正措施；

不同岗位职责划分是否明确，不相容职务是否有效分离，降低舞弊和不当行为风险的应对措施；

是否建立了适当的保护措施，以防止XX接触文件、记录和资产；

会计账务做到账账、账款、账实、账表相符的保证措施；

信息安全职能部门监控财务会计信息安全的政策和程序；

借以评价内部控制活动是否完整、合理和有效，是否足以保证建设项目安全保质、按时有序进行和财务会计信息质量。

（5）监督评价与纠正。

了解是否定期检查测试和评价内部控制；

是否设置内部审计监察岗位、内部审计监督人员和外部相关人员对内部控制建议的采纳程度；

如何采取措施保证及时纠正内部控制运行过程中的偏差；

管理层根据监督检查部门和监管机构对内部控制的报告和建议重视程度以及采取的纠正和防范措施；

借以评价对内部控制的监督是否恰当有效。

2、对各主要业务循环和重要报表项目相关内部控制进行调查了解和测试评价

对公司财务会计信息（主要包括项目管理、招投标管理、合同管理、资产购建和实物管理、资金管理等业务循环和货币资金、在建工程等重要报表项目）相关内部控制进行了解和测试，评价其相关内部控制的完整性、合理性和有效性，并评估财务报表各重要项目的重大错报风险。

重点关注以下内容：

（1）公司项目管理和财务会计管理相关制度、操作细则等内部控制是否建立健全、合理、有效；

各操作流程的控制，有无控制盲点或控制过度。

（2）财务管理、会计运行机制是否建立健全、是否合理，部门和岗位职责是否清晰，是否有效地分离了职责。

（3）财务管理的风险监控与报告机制是否健全，是否定期分析评估各类财务风险，对于已出现的财务风险是否做出了风险预警，并采取相应的风险控制措施。

（4）是否建立业务检查机制并按照规定执行检查，是否采取措施纠正已报告的控制缺陷。

（二）审批权限和建设程序审计

1、检查项目投资规模和核准文件，对照审批权限，查看是否取得核准文件，有无越权审批情况，单一建设项目是否存在分拆为几个项目申报批准，以此规避有权部门核准的行为。

2、检查项目水土保持、环境影响、项目选址、用地预审、地质灾害、气象影响、交通影响、林业影响等方面的审查意见，检查可行性研究报告及其批复文件，开工文件、将核准文件与各单项工程开工时间进行比较，查看是否有违规提前开工建设的情况。

（三）招投标管理审计

1、查看公司是否设置招投标管理决策机构，查看其人员组成，了解公司关于招投标权限和程序方面的规定，并进行简要评价其是否科学合理，是否能满足公司需要。

2、对照公司招投标情况表，结合合同签订情况和资产购建业务审计，查阅招投标档案记录和招标代理相关文件，检查各投标方报价文件、产品和服务质量保证措施、评标议标文字记录，检查其标的确定依据、制作发放招标文件、投标方资格审查、接收投标文件、开标、评标议标、定标及发放中标书、签订采购合同等全过程是否符合相关政策法规规定；

查看公司是否存在按规定需要采用招投标方式而未执行的采购行为。

（四）合同管理审计

1、查看公司是否制定合同管理方面的制度规定，了解其关于合同签订权限和程序方面的规定，并进行简要评价其是否科学合理，是否能满足公司需要。

2、对照公司合同签订及执行情况表，结合资产购建和款项支付业务审计，主要运用审阅、核对法和重点跟踪审计等方法，检查有无未签订合同的大额采购业务；

合同的条款是否公平合理完整，有无明显损害合同一方利益的情况；

合同价款、产品和服务质量条款是否与招投标文件相符，付款条件是否合理，是否符合相关政策法规规定；

合同的补充、修订和变更是否及时，依据是否充分，是否履行相应手续程序；

合同各方是否严格按约定履行相关义务，是否存在违约情况以及违约情况的处理，有无违法分包、转包工程的行为。

3、对于施工合同审计，还要了解合同中有关工程造价确定方面的具体约定，确定审计重点和可审范围，检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符。

4、对于设备和材料采购合同，还要检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、运输方式、交货地点、期限和违约责任等条款规定是否齐全；

对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；

检查是否存在建设单位关联企业所供设备、材料，是否存在从中加价情况；

检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。

（五）资金管理审计

1、查看公司是否制定资金管理方面的制度规定，了解其关于资金收付审批权限和程序方面的规定，并进行简要评价其是否健全有效，是否能达到公司管理要求。

2、检查项目投资概算及其调整的批复文件，查看其项目资金来源构成是否合理，资金需求计划是否有保证，项目资金是否及时足额到位；

资本金是否经审计验证，项目借款是否经过批准，数额是否合适。

3、检查资金使用是否严格按财务预算和资金计划执行，款项支付的依据是否充分、手续是否完整、票据是否合规、是否符合相关合同的约定条件。

4、项目资金是否专户管理、专款专用，货币资金是否做到日清月结，是否定期盘点核对，是否及时记账。

（六）资产购建和实物管理审计

1、查看公司是否制定资产管理方面的制度规定，了解其关于资产购建和实物管理方面的规定，检查采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否健全有效，并进行简要评价其是否能达到公司管理要求。

2、项目购建资产包括需要安装设备和不需要安装设备两种类型，主要运用审阅、网上比价、分析性复核和实地清查等方法，结合采购合同审计和现场观察购建资产的实物形态和构成部件，检查购建的各种设备、材料是否符合已上报批准的设计文件和基本建设计划，是否属于项目概算的建设内容，采购程序是否规范；

将购建资产的规格型号、品名数量、单价总价、质量等级、交付验收、货款支付与采购合同逐一核对，检查有无与合同不符情况；

检查是否有已购设备、材料不能使用的情况，分析原因，分清责任。

3、对交付使用资产进行清查审计，对照购建资产和交付使用资产明细表，逐项检查各项购建资产的合同价格，结合