样稿存款业务请遵照内部格式修改重点内容见内部标注文档格式.docx

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原始存款，也称现金存款或直接存款，即企事业单位或者个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。

它除包括公款存款、私人存款两部分外外，还包括银行之间的存款即同业存款。

派生存款，也称转账存款或间接存款，是指银行以贷款方式自己创造的存款。

这种存款的增加，会增加社会的货币供应量。

（二）按资金性质划分

按资金的性质不同，可以分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款。

一般性存款是指银行吸收的各单位的存款;

居民个人储蓄存款是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款；

财政存款是指各行经办的财政预算内存款及集中代缴财政的各种款项形成的存款。

这回总存款也可增加社会的货币供给量。

（三）按存款期限划分

按存款的期限不同，可以分为活期存款和定期存款。

活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款，主要包括单位活期存款和个人活期存款。

定期存款是在存款时约定存期，到期支取的存款，主要包括单位定期存款和个人定期存款。

（四）按取款方式划分

按取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。

支票存款是使用支票办理存取手续的存款方式；

存单存款是存款人在存入款项时所获得存入款项的单据证明，也可称为定期存单；

存折存款是使用存折办理存取歀手续的存款方式;

通知存款是存款人在存入款项是不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。

协定存款是存款人与开户行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。

（五）按存款币种划分

按存款币种不同，可以分为人民币存款和外币存款。

人民币存款是单位和个人存入人民币款项而形成的存款；

外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行并随时或约期支取的存款。

二、存款业务核算的要求

（一）正确及时地办理存款业务

为了使存款人的资金能够及时到账，款项能够及时对外支付，金融企业在办理存款业务时应该按照规定的操作程序，认真审查相关凭证，正确使用有关会计科目及账户，及时进行账务处理，充分保证存款业务的核算质量。

（二）维护存款人的合法权益

单位和个人存入银行的资金作为金融企业的负债，银行只是暂时取得了对资金的使用权而没有所有权。

因此，除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。

银行对于应计息的存款要正确，及时地计付利息。

（三）银行不代垫款项

在银行开立存款账户的存款人委托金融企业办理款项支付时，必须在其存款账户上保持有足够的资金，存款人签发的各种支款凭证的金额必须小于其存款账户余额，银行作为支付中介，不可以代垫款项。

银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应先收款、后记账；

在办理吸纳及付出业务时，应先记账、后付款；

在办理转账业务时，应先记付款单位账，后记收款单位帐。

三、存款账户的管理

（一）开立账户

存款账户按管理要求不同划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

1、基本存款账户

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主办账户。

存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。

申请人开立基本账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本；

有关本门的证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明问价之一。

2、一般存款账户

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业结构开立的银行结算账户。

该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

申请人开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证，以及存款人因向银行借款需要应出具的借款合同、存款人因其他结算需要应出具的有关证明。

3、专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等。

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

申请人开立专用存款账户应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立登记证以及经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。

4、临时存款账户

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

该账户用于办理临时机构，以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

申请人开立临时存款账户，应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或其所在地主管部门同意设立临时机构的批文。

（二）账户管理

1、单位存款账户的开户手续

申请开立银行账户时，存款人应填制一式三联“存款账户开户申请书”，连同有关的证明文件一并送交经办行。

经办行审核开户申请书是否填写正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。

审核无误后，有存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。

经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”。

开立基本存款账户，开户银行必须将开户申请书及相关资料报送当地中国银行，办理存款人的开户许可证；

申请开立一般账户，应向开户行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和借款合同。

申请开立专用存款账户时，存款人应出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和经有权部门批准立项的文件或有关部门的批文等。

申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。

开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户，开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。

办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取或支付结算。

2、单位存款账户的管理

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不允许在各家银行机构开立多个基本存款账户。

存款人可以自制选择银行开立银行存款账户。

除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

存款人应严格按照《中国人民银行结算账户管理办法》办理结算业务，不得出借、出租银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。

任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。

单位在银行存款，其所有权和使用权属于存款单位，银行应保障其合法权益。

除国家政策规定外，银行不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。

单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

申请人开立基本存款账户时，应该向开户银行出具工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本；

有关部门的证明、批文等证明文件之一。

第2节单位存款业务处理

1、会计科目设置

（一）“吸收存款”科目

该科目属于负债类科目。

该科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关社会团体等）、个人存款、信用卡存款，特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

银行收到客户存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利息调整）；

支取款项时，应按归还的金额，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记或借记“利息支出”科目；

余额反映在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。

本科目应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

（二）“利息支出”科目

该科目属于损益类科目。

该科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息，属于损益类科目。

银行与金融机构之家发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。

银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”、“发行债券（应付利息）”科目、“活期存款”、“活期储蓄存款”，“存放中央银行款项”等科目。

期末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。

本科目应按利息支出项目进行明细核算。

（三）“应付利息”科目

该科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息，属于负债类科目。

银行计算应付利息时，借记“利息支出”、“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；

实际支付利息时，借记本科目，贷记“活期存款”、“定期存款”等科目；

余额反映在贷方。

本科目应该按存款的种类进行明细核算。

（四）“应缴税费”科目

该科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿税等。

银行代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算，它属于负债类。

银行发生应缴税款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

上缴税款时，贷记本科目，借记“银行存款”科目；

余额在贷方。

本科目期末贷方余额放映银行尚未缴纳的税费。

需要按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算。

二、单位活期存款业务核算

（一）支票户现金业务

1、存入现金的核算

单位存入现金时，应填写一式两联吸纳进缴款单，连同现金交银行出纳部门。

出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。

其流程图为：

客户提交现金交款单和现金

出纳点收现金、记现金收入日记簿

退回单

登记单位存款分账户

→→→

其会计分录为：

借：

库存现金

贷：

吸收存款——单位活期存款——×

×

单位存款——本金

【例3—1】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金9000元，要求存入其支票账户。

清点无误，根据解款单第二联，存入其活期存款账户，作如下会计分录：

库存现金9000

吸收存款——单位活期存款——华声商厦9000

2、支取现金的核算

支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印章，有收款人背书后送交会计部门。

会计部门接到现金支票后，应重点审查支票是否是真实；

记载事项是否齐全；

大小写金额是否相符；

是否超过提示付款期限（