企业内部控制指引讲解PPT格式课件下载.ppt

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14一、企业内部控制规范的出台背景一、企业内部控制规范的出台背景（续续）3.2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范，是我国企业内部控制建设的重要里程碑。

154.2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引，包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

一、企业内部控制规范的出台背景一、企业内部控制规范的出台背景（续续）16二、我国企业内部控制规范的二、我国企业内部控制规范的框架体系框架体系17二、我国企业内部控制规范的二、我国企业内部控制规范的框架体系（续）框架体系（续）基本规范基本规范：

处于最高层次，起统驭作用，是制定应用指引、评价指引、审计指引的基本依据。

应用指引应用指引：

处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引。

评价指引评价指引：

为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。

审计指引审计指引：

为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则。

18三、基本规范的主要内容三、基本规范的主要内容五个目标五个原则五个要素总计五十条五个部门签发“五个五五个五”19五个目标五个目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证资产安全合理保证财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略20五个原则五个原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则21五个要素五个要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督22内部环境内部环境内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，是企业实施内部控制的重要基础。

23风险评估风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。

这是企业实施内部控制的重要环节。

24控制活动控制活动控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

这是企业实施内部控制的重要手段。

25信息与沟通信息与沟通信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

这是企业实施内部控制的重要条件。

26内部监督内部监督内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。

这是企业实施内部控制的重要保证。

27四、内控规范的贯彻实施四、内控规范的贯彻实施实施时间表：

实施时间表：

自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；

在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

鼓励非上市大中型企业提前执行。

28四、内控规范的贯彻实施（续）四、内控规范的贯彻实施（续）实施要求：

实施要求：

执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；

非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。

内部环境类应用指引-组织架构组织架构-发展战略发展战略-人力资源人力资源-社会责任社会责任-企业文化企业文化企业内部控制应用指引第1号-组织架构31主要内容主要内容:

一、组织架构指引的现实和长远意义二、组织架构指引的主要内容三、组织架构的设计四、组织架构的运行32一、组织架构指引的现实和长远意义一、组织架构指引的现实和长远意义建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。

建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。

建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。

33二、组织架构指引的主要内容二、组织架构指引的主要内容组织架构的本质l企业治理层面的组织架构l企业内部机构层面的组织架构34二、组织架构指引的主要内容（续）二、组织架构指引的主要内容（续）治理结构层面的风险治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

内部机构层面的风险内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

35三、组织架构的设计三、组织架构的设计治理结构的设计股东大会：

表决权董事会：

经营决策权独立董事战略决策、审计、提名、薪酬与考核专业委员会监事会：

监督权经理层：

生产经营管理权国有独资公司的特殊性内部机构的设计职能机构：

规划、设计、研发、采购、生产、销售、会计、审计、人事、法律、后勤等岗位职责：

可行性研究与决策、决策审批与执行、执行与监督检查对“三重一大”的特殊考虑36四、组织架构的运行四、组织架构的运行治理结构层面关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的履职情况和运行效果。

内部机构层面关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。

集团公司对子公司的管控。

五、组织架构的后评估企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，针对缺陷进行优化调整。

企业内部控制应用指引第2号-发展战略39主要内容主要内容:

一、为什么要制定和实施发展战略二、制定与实施发展战略的主要风险三、如何制定发展战略四、如何实施发展战略五、如何实现发展战略转型40一、为什么要制定和实施发展战略一、为什么要制定和实施发展战略发展战略为企业找准市场定位。

发展战略是企业执行层行动的指南。

发展战略为内部控制设定了最高目标。

41二、制定与实施发展战略的主要风险二、制定与实施发展战略的主要风险缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。

42三、如何制定发展战略三、如何制定发展战略要建立健全发展战略制定机构董事会层面内部机构层面要综合分析评价影响发展战略的内外部因素（宏观、市场、技术、行业、对手、自身资源及能力等）要科学编制发展战略包括：

制定发展目标、编制战略规划、严格审批发展战略。

43四、如何实施发展战略四、如何实施发展战略要加强对发展战略实施的领导（经理层）要将发展战略分解落实年度目标年度生产经营计划全面预算绩效考评与激励要保障发展战略有效实施保障措施包括：

培育相匹配的企业文化、调整组织结构、整合内外部资源、调整管理模式等。

要做好发展战略的宣传培训工作44五、如何实现发展战略转型五、如何实现发展战略转型加强对发展战略实施的监控与评估。

事中：

监控执行情况事后：

评估和总结执行效果根据监控评估情况持续优化发展战略。

各战略执行单位提出评估报告和修订意见战略管理部门汇总并提出战略规划草案战略委员会评估论证并提出建议方案董事会审议股东（大）会批准战略管理部门下发抢抓机遇顺利实现战略转型。

企业内部控制应用指引第3号-人力资源46主要内容主要内容:

一、人力资源对企业发展的重要作用二、人力资源指引的主要内容三、人力资源管理的主要风险四、人力资源的引进与开发五、人力资源的使用与退出47一、人力资源对企业发展的重要作用一、人力资源对企业发展的重要作用人力资源是增强企业活力的源泉。

人力资源是提升企业核心竞争力的基础。

人力资源是实现发展战略的根本动力。

48二、人力资源管理的工作流程二、人力资源管理的工作流程人力资源的引进人力资源的开发人力资源的使用人力资源的退出49三、人力资源管理的主要风险三、人力资源管理的主要风险人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

50四、人力资源的引进与开发四、人力资源的引进与开发高管人员的引进与开发专业技术人员的引进与开发一般员工的引进与开发平安集团案例平安集团成立平安集团成立20年，已成为全球年，已成为全球500强企业之一。

强企业之一。

“平安速度平安速度”和平安奇迹很大程度上得益于其大规模引进海外高端人才和平安奇迹很大程度上得益于其大规模引进海外高端人才和对高端人员的系统培训开发。

和对高端人员的系统培训开发。

平安集团及旗下子公司前平安集团及旗下子公司前100名高管人员中超过名高管人员中超过60人来自海外，人来自海外，包括平安集团总经理、副总经理、总精算师、首席保险业务包括平安集团总经理、副总经理、总精算师、首席保险业务执行官、首席金融业务执行官、首席市场执行官、首席信息执行官、首席金融业务执行官、首席市场执行官、首席信息执行官、首席稽核执行官等。

执行官、首席稽核执行官等。

平安引进外援时，不但要考察其专业领域是否具有国际领先平安引进外援时，不但要考察其专业领域是否具有国际领先的知识和技能，是否有跨国公司的实践经验，以及较强的文的知识和技能，是否有跨国公司的实践经验，以及较强的文化适应能力，还有一个标准是，他们是否有愿意培养本土人化适应能力，还有一个标准是，他们是否有愿意培养本土人才的博大胸怀。

聘用合同中，很多都列明其工作职责之一就才的博大胸怀。

聘用合同中，很多都列明其工作职责之一就是为平安培养本土人才，提高团队专业能力。

是为平安培养本土人才，提高团队专业能力。

平安还花费了平安还花费了4.5亿元建造平安金融培训学院（平安大学），亿元建造平安金融培训学院（平安大学），与沃顿商学院、国际寿险协会与沃顿商学院、国际寿险协会（LIMRA）、北大等合作开展职、北大等合作开展职业培训，实现高端人才引进和培训开发的协调发展。

业培训，实现高端人才引进和培训开发的协调发展。

52五、人力资源的使用与退出五、人力资源的使用与退出人力资源的使用建立完善的绩效考核指标体系建立科学合理的薪酬体系科学设置岗位并合理配置人力资源人力资源的退出：

人力资源的退出：

主要方式：

终止劳动关系：

自愿、强制终止