个人所得税改革讲义1优质PPT.ppt

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2006年个税起征点改为1600元/月。

十届全国人大常委会第三十一次会议29日上午表决通过了关于修改个人所得税法的决定。

个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2011年9月1日之后，起征点为3500/月。

n1980年个人所得税法n1986年个体工商户所得税暂行条例n1987年个人收入调节税暂行条例n1993年个人所得税法n1999年第二次修正个人所得税法n2000年关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定最近几次税制改革有效缓解了现行税制存在的一些问题：

费用扣除额偏低，通过调整起征点起到以下作用：

n低收入阶层避税能力差，高收入阶层由于收入渠道多元化,偷逃税渠道多；

调高起征点对中低收入者是一个利好，有利于提高社会满意度。

n现行税率表对低档次税率的级距设计过短，纳税人收入稍有增加便可能适用一个较高的税率，使纳税人深感税负较重。

n一、个人所得税基础知识n二、工资薪金所得个人所得税讲解n三、全年一次性奖金个人所得税讲解n四、企业年金征收个税政策讲解n五、其他新政策一、个人所得税法相关基础知识征税对象n以个人取得的应税所得为征税对象n分为以下11个税目11个税目个人所得税法新旧对比：

个人所得税法新旧对比：

1.1.减除费用标准由减除费用标准由20002000元元/月提高到月提高到35003500元元/月月2.2.调整工薪所得税率结构调整工薪所得税率结构,由由99级调整为级调整为77级，级，取消了取消了15%15%和和40%40%两档税率，将最低的一档税率由两档税率，将最低的一档税率由5%5%降为降为3%3%3.3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距单位承包承租经营所得税率级距4.4.纳税期限由纳税期限由77天改为天改为1515天天1.1.提高工资薪金所得减除费用标准提高工资薪金所得减除费用标准2000350020003500中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第六条第六条第一款第一项修改为：

第一款第一项修改为：

“工资、薪金所得，以工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额。

”调低调低附加减除费用标准附加减除费用标准2800130028001300中华人民共和国个人所得税实施条例中华人民共和国个人所得税实施条例第二十九条修改为：

第二十九条修改为：

“税法第六条第三款所说税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为的附加减除费用标准为13001300元。

元。

”税率累进税率累进税率比例税率比例税率工资薪金工资薪金生产经营所得生产经营所得77级超额累进税率级超额累进税率55级超额累进税率级超额累进税率其他征税项目，单一税率其他征税项目，单一税率20%20%存款利息：

存款利息：

2007.8.152007.8.152008.10.95%2008.10.95%；

2008.10.92008.10.9后暂免；

后暂免；

个人出租房屋：

2001.1.12001.1.1起，起，10%10%；

劳务报酬一次收入畸高，劳务报酬一次收入畸高，加成征收加成征收；

2.调整工薪所得税率结构调整工薪所得税率结构n影响：

第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负影响：

第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。

减除费用标准由担。

减除费用标准由2000元提高到元提高到3500元，元，全国工薪收入者的纳税面由目前的约全国工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降下降到约到约7.7%，纳税人数将由现在的约，纳税人数将由现在的约8400万人万人减至约减至约2400万人。

万人。

n第二，适当加大对高收入者的调节力度。

实第二，适当加大对高收入者的调节力度。

实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。

适当增加了一些税负。

个人所得税税率表（个人所得税税率表（7级税率。

级税率。

2011年年6月月30日通过，日通过，9月月1日起实施）日起实施）20112011年个人所得税新税率表年个人所得税新税率表（适用工资、薪金）（适用工资、薪金）n举例：

张三为一企业员工，每月工资收举例：

张三为一企业员工，每月工资收入入5000元（已扣除三险一金），本次税元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？

改后，每月可少缴纳多少个人所得税？

n原应纳税额原应纳税额=（5000-2000）*15%-125=325元元n调整后应纳税额调整后应纳税额=（5000-3500）*3%=45元元n每月可少缴纳每月可少缴纳325-45=280元元n举例：

李四为一企业高管，某月工作业绩特别举例：

李四为一企业高管，某月工作业绩特别突出，工资加上奖金收入共计突出，工资加上奖金收入共计85000元，税改元，税改前后缴纳个人所得税的变化？

前后缴纳个人所得税的变化？

n税改前应纳税额税改前应纳税额=（85000-2000）*40%-10375=22825元元n调整后应纳税额调整后应纳税额=（85000-3500）*45%-13505=23170元元n税改后需多缴纳税改后需多缴纳23170-22825=345元元n3.对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修改对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修改个个人所得税法实施条例人所得税法实施条例的决定中明确的决定中明确n第十八条修改为：

“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；

所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。

”n对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。

除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。

n对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。

财税201162号例：

某个人独资企业按照新老税法相关规定计算出例：

某个人独资企业按照新老税法相关规定计算出20112011年度全年应纳税所得额为年度全年应纳税所得额为2500025000元（减除费用标准为，元（减除费用标准为，前前88个月按老税法个月按老税法20002000元元/月计算，后月计算，后44个月按新税法个月按新税法35003500元元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：

月计算），则其全年应纳税额计算如下：

前前88个月应纳税额（个月应纳税额（2500020%-12502500020%-1250）8/128/1225002500元元后后44个月应纳税额（个月应纳税额（2500010%-7502500010%-750）4/124/12583.33583.33元元全年应纳税额全年应纳税额2500+583.332500+583.333083.333083.33元元如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得税税50505050元，因此，新税法实施后，投资者本人节省元，因此，新税法实施后，投资者本人节省1966.671966.67元税款。

元税款。

例：

前前88个月应纳税额（个月应纳税额（2500020%-12502500020%-1250）8/128/1225002500元元后后44个月应纳税额（个月应纳税额（2500010%-7502500010%-750）4/124/12583.33583.33元元全年应纳税额全年应纳税额2500+583.332500+583.333083.333083.33元元如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得税如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得税50505050元，因此，新税法实施后，投资者本人节省元，因此，新税法实施后，投资者本人节省1966.671966.67元税款。

44、延长申报缴纳税款期限、延长申报缴纳税款期限次月次月77日内日内次月次月1515日内日内中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第第九条中九条中“七日内七日内”修改为：

修改为：

“十五日内十五日内”。

此项修改使个人所得税与其他主要税此项修改使个人所得税与其他主要税种的申报缴纳时间一致。

种的申报缴纳时间一致。

二、工资薪金所得个人所得税计算方法应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率-速算扣除数速算扣除数n其中应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠工薪所得的个人所得税计算公式工资薪金收入n工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

n个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。

不属于工资、薪金所得项目的收入n独生子女补贴；

n托儿补助费；

n差旅费津贴；

n误餐补助免税收入n免税的福利费、抚恤金、救济金福利费：

指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；

救济金：

指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

n以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助；

从福利费和工会经费中支付给本单位职