《管理会计学》(钟新桥)优质PPT.ppt

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以产品产量为成本驱动因子，将制造企业的制造成本中各成本项目进行划分。

直接材料、直接人工两个成本项目一般被认为是变动成本，制造费用将分解成变动制造费用、固定制造费用两个部分。

变动成本法认为产品成本应只包括制造成本中的变动部分，即直接材料、直接人工、变动制造费用，而固定制造费用划归到期间成本，不再分摊到产品中。

n二、变动成本法下的利润表n贡献毛利总额=销售收入变动成本总额，它反映产品创造利润的能力。

n三、变动成本法的优点第三章第三章盈亏平衡分析盈亏平衡分析第一节第一节盈亏平衡分析的意义与要求盈亏平衡分析的意义与要求第二节第二节盈亏平衡点与盈亏额分析盈亏平衡点与盈亏额分析第三节第三节有关因素变动对盈亏平衡点与有关因素变动对盈亏平衡点与盈亏额影响的分析盈亏额影响的分析第一节第一节盈亏平衡分析的意义盈亏平衡分析的意义与要求与要求n一、盈亏平衡分析的概念n盈亏平衡（Break-even）是指企业在销售适当的产品时，企业取得的销售收入同与其发生的成本费用刚好相等，企业处于不亏不盈的状态。

n从会计公式上看，盈亏平衡就是利润等于零的经营状态。

n二、盈亏平衡分析的意义n三、盈亏平衡分析的要求第二节第二节盈亏平衡点与盈亏额盈亏平衡点与盈亏额分析分析n一、单一产品下的盈亏平衡点分析nP=SPV（FCVVC）本量利公式n

（一）本量利公式法nnn保本销售额=BESPn

（二）贡献毛利法n贡献毛利（CM）是指销售收入超过变动成本的部分金额第二节第二节盈亏平衡点与盈亏额盈亏平衡点与盈亏额分析分析n而保本销售额则为：

n【例3-2】某公司生产并销售一种产品，单位变动成本为15元，产品销售价格为25元该公司的固定总成本为100000元。

求：

用贡献毛利法计算盈亏平衡点。

n单位产品销售价格SP=25，单位变动成本VC=15，则：

n单位贡献毛利CM=SPVC=10；

n固定成本总额FC=100000；

n保本销售量BE=（个）n保本销售额=BESP=1000025=250000（元）n（三）盈亏平衡图示法n（四）安全边际（safetymargin）在【例3-2】中，若该公司的现有销售量为15000个，则其安全边际为：

n安全边际=1500010000=5000（个），或n安全边际=1500025-1000025=125000（元）。

n第二节第二节盈亏平衡点与盈亏额盈亏平衡点与盈亏额分析分析n

（一）分算法n该方法是将企业的固定总成本按一定的方法分摊给每一种产品，然后针对每一种产品分别运用盈亏平衡点分析法计算每一产品的保本销售量、保本销售额，并进行相关的定量分析。

若企业生产销售的产品品种太多，可先将产品分成几大类，然后再按大类分摊企业的固定成本总额，再计算每类产品的保本销售量和保本销售额。

nn

（二）加权平均法n第一，计算全部产品的销售收入总额SRnSR=SR1+SR2，+SRN第二，计算各产品的销售收入占总销售收入的比重。

n即：

，n第三，计算各种产品的平均加权贡献毛利率CMR。

nn第四，计算整个企业在盈亏平衡点下的保本销售额SRRnn第五，计算各产品的保本销售额及其保本销售量n第M产品的保本销售额=第二节第二节盈亏平衡点与盈亏额盈亏平衡点与盈亏额分析分析n（三）历史数据平均法n（四）销售组合法n二、盈亏额分析（保利分析）n设企业的目标利润为TP，代入本量利分析公式：

nTP=SPV-（FC+VCV）n则：

实现目标利润的销售量=n实现目标利润的销售额=n三、盈亏平衡分析在实际中的运用n有助于帮助企业管理者在生产产品的选择、产品价格的制订、市场营销策略的制定等方面作出正确的决策第三节第三节有关因素变动对盈亏有关因素变动对盈亏平衡点与盈亏额影响的分析平衡点与盈亏额影响的分析n一、有关因素的变动对盈亏平衡点的影响n

（一）销售价格的变化对盈亏平衡点的影响n

（二）单位变动成本的变动对盈亏平衡点的影响。

n（三）固定成本的变化对盈亏平衡点的影响n（四）产品组合变化对盈亏平衡点的影响n二、有关因素的变动对盈亏额的影响n

（一）销售价格的变化对利润的影响n

（二）变动成本的变化对利润的影响n（三）固定成本总额的变化对利润的影响n（四）销售量的变化对利润的影响n（五）多因素同时变化对利润的影响n（六）成本结构对利润的影响第四章销售预测n第一节经营预测的意义与基本程序n第二节第二节商品销售量商品销售量（额额）及变化趋势预及变化趋势预n第三节第三节商品销售状态预测商品销售状态预测n第四节第四节商品市场占有状况预测商品市场占有状况预测n第一节经营预测的意义与基本程序n一、经营预测的意义与功能n二、预测分析及其方法n

（二）预测分析的基本方法n1、定性分析法2、定量分析法n三、预测分析的基本程序n

（一）确定预测目标n

（二）收集有关的信息n（三）选择专门方法n（四）做出预测结论n（五）定期检查验证n四、预测分析应注意的问题第二节第二节商品销售量商品销售量（额额）及变及变化趋势预化趋势预n一、算术平均法n计划期销售量（销售额）=n二、加权平均法n计划期销售量（销售额）=各期销售量（销售额）分别乘其权数之和（WX）n三、指数平滑法n计划期销售量（销售额）=（平滑系数上期实际销售数）+（1平滑系数）上期预测销售数n四、回归分析法na=nb=b=第三节第三节商品销售状态预测商品销售状态预测n一、调查商品本身目前处于寿命周期的哪一个阶段n二、调查消费者的情况n三、调查市场竞争力的情况n四、调查国内外和本地区经济发展的趋势第四节第四节商品市场占有状况预测商品市场占有状况预测n一、市场占有率n二、市场占有率预测的步骤n1、根据历史资料分析本行业或本企业市场占有率的变化趋向；

n2、结合预测期的市场竞争情况，确定合适的市场占有率以用于预测推算。

第五章第五章成本预测成本预测n第一节第一节成本水平及变化趋势预测成本水平及变化趋势预测n第二节目标成本预测n第三节第三节商品流通费预测商品流通费预测第一节第一节成本水平及变化趋势成本水平及变化趋势预测预测n一、成本水平及变化趋势预测的含义n二、成本水平及变化趋势预测方法n求出Y=a+bX中的a值与b值，最常用的有三种方法：

n

（一）高低点法n

（二）加权平均法n（三）回归分析法第二节目标成本预测n一、目标成本n目标成本是指在确保实现经营目标（目标利润）的前提下，企业在成本方面应达到的目标。

目标成本的预测一般可采用两种方法。

下面阐述可比产品、不可比产品目标成本预测。

n二、可比产品与不可比产品n三、可比产品目标成本预测的步骤n1、选择某一先进的成本水平作为初选目标成本n2、根据企业预测期的目标利润计算目标成本n目标成本=按市场可接受价格计算的销售收入-企业预算的目标利润-应纳税金n3、成本初步预测n4、提出各种成本降低方案n5、正式确定目标成本n四、不可比产品目标成本预测方法n1、技术测定法n2、产值成本法n3、目标成本法第三节第三节商品流通费预测商品流通费预测n一、商品流通费总额和费用率分析n

（一）商品流通费总额和费用率n

（二）商品流通费总额和费用率预测分析n二、商品流通费用率升降程度和升降速度分析n

（一）商品流通费用率升降程度和升降速度n

（二）商品流通费用率升降程度和升降速度分析第六章第六章资金预测资金预测n第一节第一节资金需求总量预测资金需求总量预测n第二节第二节流动资金预测流动资金预测n第三节第三节现金流量预测现金流量预测第一节第一节资金需求总量预测资金需求总量预测n一、定性预测法一、定性预测法n二、定量预测法二、定量预测法n

（一）资金增长趋势预测法n资金增长趋势预测法，就是运用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线（yabx）,并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。

ny=abxn式中y资金需要总量；

na资金需要总量中不受销售量变动影响的部分；

nbx资金需要总量中随着销售量变动呈正比例变动的部分；

nx预测期一定水平的销售量。

n

（二）预计资产负债表法n基本步骤n1.确定资产负债表中的敏感项目n2确定基期各敏感项目的销售百分比n3.计算企业预测期的留存收益n4编制预测期的预计资产负债表n5.确定预测期的外部资金需用额第二节第二节流动资金预测流动资金预测n一、流动资金预测的意义一、流动资金预测的意义n二、流动资金预测的方法二、流动资金预测的方法n

（一）资金占用比例法n

（二）因素测算法n（三）余