6个人所得税优质PPT.pptx

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2.2.应纳税额的计算：

应纳税额的计算：

3应税项目应税项目税率税率费用扣除费用扣除（11）工资、薪金所得）工资、薪金所得七级超额累进税率七级超额累进税率月扣除月扣除35003500元（或元（或48004800元）元）（22）个体工商户生产、经营）个体工商户生产、经营所得所得五级超额累进税率五级超额累进税率全年收入扣除成本、费用及全年收入扣除成本、费用及损失损失（33）对企事业单位承包经营、）对企事业单位承包经营、承租经营所得承租经营所得五级超额累进税率五级超额累进税率七级超额累进税率七级超额累进税率月扣除月扣除35003500元元（44）劳务报酬所得）劳务报酬所得20%20%对一次取得的劳务报酬所对一次取得的劳务报酬所得得2000020000元以上有加成征收元以上有加成征收每次收入不足每次收入不足40004000元：

定元：

定额扣除额扣除800800元元每次收入每次收入40004000元以上：

定元以上：

定率扣除收入的率扣除收入的20%20%（55）稿酬所得）稿酬所得20%20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%30%（66）特许权使用费所得）特许权使用费所得20%20%（77）财产租赁所得）财产租赁所得20%20%（按市场价格出租住房按（按市场价格出租住房按10%10%）财产租赁过程中缴纳的税财产租赁过程中缴纳的税费费修缮费用修缮费用800800元或元或20%20%固定费用固定费用（88）财产转让所得）财产转让所得20%20%每次转让收入总额扣除财产每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用原值和合理费用（99）利息、股息红利所得）利息、股息红利所得20%20%无费用扣除，收入即为应纳无费用扣除，收入即为应纳税所得额税所得额（1010）偶然所得）偶然所得（1111）其它所得）其它所得4注意：

捐赠的扣除标准（注意：

捐赠的扣除标准（P327）1.1.个人所得公益性捐赠，捐赠额未超过个人所得公益性捐赠，捐赠额未超过应纳税所应纳税所得额得额30%30%，可以从应纳税所得额中扣除。

可以从应纳税所得额中扣除。

2.2.个人所得（不含偶然所得、其他所得）用于资个人所得（不含偶然所得、其他所得）用于资助非关联科研机构和高等学校的助非关联科研机构和高等学校的研发经费，可全研发经费，可全额扣除，额扣除，不足抵扣的，不可结转下期。

不足抵扣的，不可结转下期。

5税率表一税率表一（工资、薪金所得（工资、薪金所得适用）适用）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数11不超过不超过15001500元的元的330022超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分101010510533超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分202055555544超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25251005100555超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30302755275566超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35355505550577超过超过8000080000元的部分元的部分454513505135056级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数11不超过不超过1500015000元的元的550022超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分101075075033超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分20203750375044超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分30309750975055超过超过100000100000元的部分元的部分35351475014750税率税率表二表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用业单位的承包经营、承租经营所得适用）7税率税率表三表三（劳务报酬所得适用的速算劳务报酬所得适用的速算扣除扣除）级数级数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数11不超过不超过2000020000元的部分元的部分20200022超过超过20000200005000050000元的部分元的部分30302000200033超过超过5000050000元的部分元的部分4040700070008

（1）.工薪所得计税工薪所得计税一位美国工程师受雇于美国总公司，从一位美国工程师受雇于美国总公司，从20132013年年1010月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。

月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。

20142014年度年度内，曾离境内，曾离境2020天回国向其总公司述职，又离天回国向其总公司述职，又离境境3030天回国探亲。

天回国探亲。

20142014年度，他共领取总公司年度，他共领取总公司支付薪金支付薪金9960099600美元（汇率美元（汇率11：

6.26.2，假定每月工，假定每月工资均等）资均等）。

该工程师是否应在我国缴纳个人所得税该工程师是否应在我国缴纳个人所得税？

如果？

如果需需要，缴纳个税要，缴纳个税为多少？

为多少？

9某职工某职工20132013年年1010月应发工资月应发工资56005600元，缴纳社会统筹的元，缴纳社会统筹的养老保险养老保险900900元，失业保险元，失业保险5050元（超过规定比例元（超过规定比例55元），元），单位代扣水电费单位代扣水电费100100元，计算其每月应纳个人所得税。

元，计算其每月应纳个人所得税。

应纳个人所得税（应纳个人所得税（5600560090090050505535003500）3%3%34.6534.65（元）（元）10注意：

工薪所得注意：

工薪所得不予征税的津补贴：

不予征税的津补贴：

1.1.独生子女补贴独生子女补贴2.2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴3.3.托儿补助费托儿补助费4.4.差旅费、误餐补助差旅费、误餐补助11（22）.年终奖计年终奖计税税例题：

假定中国公民李某例题：

假定中国公民李某20132013年在我国境内年在我国境内11至至1212月月每月的工资为每月的工资为38003800元，元，1212月月3131日又一次性领取年终日又一次性领取年终含税奖金含税奖金6000060000元。

请计算李某取得年终奖金应缴元。

请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。

纳的个人所得税。

（11）按）按1212个月分摊后，每月的奖金个月分摊后，每月的奖金6000060000121250005000（元），适用的税率和速算扣除数分别为（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%20%、555555元。

元。

（22）年终奖应缴纳个人所得税为：

）年终奖应缴纳个人所得税为：

应纳税额年终奖金收入应纳税额年终奖金收入适用的税率速算扣除适用的税率速算扣除数数600006000020%20%55555512000120005555551144511445（元）（元）12案例案例某公司甲、乙二员工月工资均为某公司甲、乙二员工月工资均为50005000元（假设已扣元（假设已扣除三险一金除三险一金”），年终一次性奖金甲员工为），年终一次性奖金甲员工为1800018000元，乙元，乙员工为员工为1900019000元。

甲乙的年终奖应纳个人所得税分别是？

甲乙的税后收问：

甲乙的税后收益谁更高？

益谁更高？

级级数数年终奖应纳税所得额年终奖应纳税所得额税率税率（%）速算扣除速算扣除数数11（不超过不超过15001500元的元的）0-18000）0-18000330022（超过超过15001500元至元至45004500元的部分）元的部分）18000-5400018000-54000101010510533（超过超过45004500元至元至90009000元的部分）元的部分）54000-10800054000-108000202055555544（超过超过90009000元至元至3500035000元的部分）元的部分）108000-420000108000-42000025251005100555（超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分）元的部分）420000-660000420000-66000030302755275566（超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分）元的部分）660000-960000660000-96000035355505550577（超过超过8000080000元的部分）元的部分）9600009600004545135051350513（3）.劳务报酬计税劳务报酬计税小小王某月为甲、乙、丙三家公司提供劳务，分别王某月为甲、乙、丙三家公司提供劳务，分别获得获得22万、万、1.51.5万、万、33万的劳务报酬万的劳务报酬。

请。

请计算此方计算此方式下的小王该月的个人所得税应纳税式下的小王该月的个人所得税应纳税额？

额？

若，小王为丁一家公司提供劳务，一共获得报酬若，小王为丁一家公司提供劳务，一共获得报酬也为也为6.56.5万，请计算从此方式下小王的应纳税万，请计算从此方式下小王的应纳税额额？

14（44）.稿酬所得应纳税额的计算稿酬所得应纳税额的计算以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

（11）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税计征个人所得税（22）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次载作为一次，出版作为另一次（33）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

（44）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次（55）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

个人所得税。

15例题：

居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的例题：

居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，职员，77月份，与同事