3第三章借贷记账法的应用PPT文档格式.ppt

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1、反映的内容：

反映库存现金的增减变化、反映的内容：

反映库存现金的增减变化2、账户的性质：

资产类账户、账户的性质：

资产类账户3、账户的结构：

、账户的结构：

借方记借方记增加，增加，贷方记贷方记减少，减少，余额在余额在借方，借方，表示表示结存数。

结存数。

4、明细账的设置：

一般不需要开设。

、明细账的设置：

三、会计处理方法（即核算举例）三、会计处理方法（即核算举例）

（一）练习筹资业务的会计处理

（一）练习筹资业务的会计处理1、收到国家投资、收到国家投资10万元，已划到该企业工商银万元，已划到该企业工商银行存款账户。

行存款账户。

2、该企业收到另一企业投资的原材料一批，双、该企业收到另一企业投资的原材料一批，双方协议价万元。

方协议价万元。

3、该企业收到另一企业投资的专利权一项，双、该企业收到另一企业投资的专利权一项，双方协议价方协议价8万元。

万元。

4、收到国家作为投资的载重汽车一台，原值、收到国家作为投资的载重汽车一台，原值20万元，已提折旧万元，已提折旧4万元。

5、该企业向工商银行申请取得为期三年的借款、该企业向工商银行申请取得为期三年的借款100万元，用于基建工程。

万元，用于基建工程。

6、该企业向建设银行申请取得为期半年的借款、该企业向建设银行申请取得为期半年的借款6万元，万元，其中其中1万元直接归还前欠某公司货款，其余部分存入银万元直接归还前欠某公司货款，其余部分存入银行。

同时以银行存款支付银行手续费行。

同时以银行存款支付银行手续费200元。

元。

归纳：

借：

库存现金借：

库存现金银行存款银行存款原材料原材料无形资产无形资产固定资产固定资产贷：

实收资本贷：

实收资本短期借款短期借款长期借款长期借款

（二）短期借款利息、金融机构手续费

（二）短期借款利息、金融机构手续费1、内容：

、内容：

（1）借款手续费：

财务费用）借款手续费：

财务费用贷：

银行存款贷：

银行存款

（2）借款本金：

）借款本金：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借款贷：

短期借款（3）借款利息：

）借款利息：

财务费用借：

贷：

应付利息应付利息（4）还本付息：

短期借款）还本付息：

短期借款应付利息应付利息贷：

银行存款2、举例、举例【例例】某某企业企业2013年年1月月1日，向银行借款日，向银行借款10万元万元,月利率月利率10，期限为，期限为8个月，按季结息，手续已个月，按季结息，手续已办妥。

办妥。

借入本金（借入本金（11月份）月份）单位：

万元单位：

万元借：

银行存款10.0010.00贷：

短期借款10.0010.0011月份借款利息月份借款利息101010100.100.10借：

财务费用0.100.10贷：

应付利息贷：

应付利息0.100.1022月份同上月份同上33月份，该企业支付利息月份，该企业支付利息0.100.10330.300.30借：

财务费用0.100.10应付利息应付利息0.200.20贷：

银行存款0.300.30一、内容一、内容

（一）固定资产的购入

（一）固定资产的购入

（二）材料物资的采购

（二）材料物资的采购二、购入固定资产的核算（会计处理）二、购入固定资产的核算（会计处理）

（一）计价：

在固定资产达到可使用状态前

（一）计价：

在固定资产达到可使用状态前发生的合理、必要费用。

包括：

买价发生的合理、必要费用。

买价增值税增值税消费税关税运杂费安装调试费消费税关税运杂费安装调试费

（二）账户的设置

（二）账户的设置固定资产固定资产原值的增加原值的减少原值的增加原值的减少结存数结存数（三）会计处理方法（三）会计处理方法1/购入的不需要安装调试，即可投入使用的购入的不需要安装调试，即可投入使用的固定资产。

固定资产。

【例例1】某企业购入小轿车一部，价款某企业购入小轿车一部，价款10万元，万元，增值税增值税1.7万元，价款和税款均以银行存款支付。

万元，价款和税款均以银行存款支付。

固定资产借：

固定资产11.711.7万元万元贷：

银行存款11.711.7万元万元2/购入的需要安装调试，才可投入使用的固购入的需要安装调试，才可投入使用的固定资产。

定资产。

会计处理方法是：

先通过会计处理方法是：

先通过“在建工程在建工程”账户归集，完工后转入账户归集，完工后转入“固定资产固定资产”账账户。

户。

【例例2-12-1】购入需要安装的生产设备一台，货款购入需要安装的生产设备一台，货款22万元，增值税万元，增值税0.340.34万元，均以银行存款支付。

另万元，均以银行存款支付。

另以库存现金支付运杂费以库存现金支付运杂费200200元。

【例例2-22-2】安装上项生产设备领用甲材料安装上项生产设备领用甲材料6.86.8公斤，公斤，计计150150元，另以库存现金支付安装人员的费用元，另以库存现金支付安装人员的费用100100元。

【例例2-32-3】上项生产设备安装完毕交付使用。

上项生产设备安装完毕交付使用。

三、采购材料物资业务的核算三、采购材料物资业务的核算

（一）计价（即原材料的价值组成）：

（一）计价（即原材料的价值组成）：

原则：

历史成本计价历史成本计价组成：

组成：

一般而言，从购买到入库前所发生的各一般而言，从购买到入库前所发生的各种费用均应计入原材料成本。

种费用均应计入原材料成本。

1/1/买价；

买价；

2/2/运杂费；

运杂费；

3/3/途中合理损耗；

途中合理损耗；

4/4/入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用5/5/税金税金（包括关税、消费税；

但不包括增值税）（包括关税、消费税；

但不包括增值税）

（二）账户的设置

（二）账户的设置1、材料采购（在途物资）、材料采购（在途物资）2、原材料、原材料3、银行存款、银行存款4、应付账款、应付账款5、应付票据、应付票据6、预付账款、预付账款（四）核算举例（四）核算举例1、见教材、见教材2、本章练习题：

、本章练习题：

【例例1】康达公司康达公司2012年年12月份发生以下材料月份发生以下材料采购业务（暂不考虑增值税）：

采购业务（暂不考虑增值税）：

（1）12月月4日，购入原材料一批，货款用银行存日，购入原材料一批，货款用银行存款支付。

款支付。

甲材料甲材料200公斤价款公斤价款1000元元乙材料乙材料500公斤价款公斤价款2000元元丙材料丙材料500公斤价款公斤价款3000元元

（2）12月月5日，以现金支付上述材料运杂费日，以现金支付上述材料运杂费240元，运杂费按材料重量比例分摊计入采购成本。

元，运杂费按材料重量比例分摊计入采购成本。

（33）1212月月1010日，购入丙材料日，购入丙材料10001000公斤，单价公斤，单价66元，元，货款尚未支付；

运杂费货款尚未支付；

运杂费800800元，以银行存款支付。

元，以银行存款支付。

（44）1212月月3131日，从银行存款户偿付本月购料应日，从银行存款户偿付本月购料应付的货款。

付的货款。

（55）1212月月3131日，本月采购的各种材料均已验收日，本月采购的各种材料均已验收入库，按实际成本转账。

入库，按实际成本转账。

（6）12月15日，该公司采购员刘明预借差旅费600元，以现金支付。

（7）12月20日，采购员刘明报销差旅费500元，余款退回。

要求：

根据以上资料编制会计分录。

材料采购借：

材料采购-甲材料甲材料-乙材料乙材料-丙材料丙材料贷：

库存现金贷：

库存现金银行存款银行存款应付账款应付账款。

原材料借：

原材料-甲材料甲材料-乙材料乙材料-丙材料丙材料贷：

材料采购贷：

材料采购-甲材料甲材料-乙材料乙材料-丙材料丙材料一、内容一、内容

（一）领用原材料

（一）领用原材料

（二）人工工资

（二）人工工资（三）职工福利费（三）职工福利费（四）固定资产折旧（四）固定资产折旧（五）租赁费（租金）（五）租赁费（租金）（六）办公费（六）办公费二、账户的设置二、账户的设置

（一）生产成本

（一）生产成本

（二）制造费用

（二）制造费用（三）库存商品（三）库存商品（四）管理费用（四）管理费用（五）财务费用（五）财务费用（六）销售费用（六）销售费用（七）应付职工薪酬（七）应付职工薪酬账务处理程序：

账务处理程序：

生产成本生产成本库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本制造费用制造费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配未利润分配未财务费用财务费用销售费用销售费用三、会计处理方法三、会计处理方法

（一）领用原材料的会计处理

（一）领用原材料的会计处理【例例2】康达公司生产康达公司生产A产品和产品和B产品两品种，产品两品种，12月份领用各种材料如下：

月份领用各种材料如下：

1/领用甲材料用于生产领用甲材料用于生产A产品，金额产品，金额1000元；

元；

2/领用乙材料用于生产领用乙材料用于生产B产品，金额产品，金额2000元。

3/车间管理耗用丙材料车间管理耗用丙材料500元。

4/企业管理部门领用丙材料企业管理部门领用丙材料200元。

5/销售部门领用丙材料销售部门领用丙材料300元。

生产成本借：

生产成本A产品产品1000B产品产品2000制造费用制造费用500管理费用管理费用200销售费用销售费用300贷：

原材料甲材料贷：

原材料甲材料1000乙材料乙材料2000丙材料丙材料1000注：

原材料发出（领用）的计价注：

原材料发出（领用）的计价P127

（二）人工工资的会计处理

（二）人工工资的会计处理1/内容：

内容：

从成本费用中提取工资；

从银行存款中提取库存现金；

发放工资。

2/举例：

举例：

【例例3】康达公司根据有关工资结算凭证，本月康达公司根据有关工资结算凭证，本月共发生应付工资共发生应付工资20000元，按用途汇总如下：

单元，按用途汇总如下：

单位：

元位：

元1/生产工人工资生产工人工资15000其中：

其中：

A产品人员工资产品人员工资8000B产品人员工资产品人员工资70002/车间管理人员工资车间管理人员工资26003/企业行政管理人员工资企业行政管理人员工资20004/销售机构人员工资销售机构人员工资400借：

生产成本A产品产品8000B产品产品7000制造费用制造费用2600管理费用管理费用