4借贷记账法的应用1-资金筹集业务的核算PPT资料.ppt

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筹集资金筹集资金购买原材料购买原材料生产产品生产产品销售产品销售产品财务成果财务成果利润分配利润分配1-资金筹集教学目的通过本部分学习，使学生掌握企业筹集资金业务所涉及的主要账户的用途和结构；

筹集资金业务的账务处理。

教学重点筹集资金环节的账户设置、账务处理方法。

教学难点筹集资金环节的账户设置、账务处理方法。

1-11-1所有者投入资本业务的核算所有者投入资本业务的核算所有者投入资本是企业设立必备条件。

所有者投入的资本是所有者权所有者投入资本是企业设立必备条件。

所有者投入的资本是所有者权益的基础。

益的基础。

按照按照公司法公司法规定，公司的股东可以用货币出资，也可以用实物、规定，公司的股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等出资。

知识产权、土地使用权等出资。

企业收到所有者投入企业的资本后，应根据有关原始凭证，如银行通企业收到所有者投入企业的资本后，应根据有关原始凭证，如银行通知单、投资清单等，分别不同的出资方式进行会计处理。

知单、投资清单等，分别不同的出资方式进行会计处理。

所有者投入资本业务通过所有者投入资本业务通过“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”、“原材料原材料”等账户进行核算。

等账户进行核算。

一、涉及账户的用途和结构一、涉及账户的用途和结构

（一）实收资本

（一）实收资本”账户账户用途：

核算实收资本的增加、减少和实有数额。

实收资本用途：

实收资本是企业确认接受投资者投入的资本。

股份公司应将本科目是企业确认接受投资者投入的资本。

股份公司应将本科目改为改为“股本股本”科目。

实收资本属于所有者权益，按核算的科目。

实收资本属于所有者权益，按核算的经济内容分类属于所有者权益类账户。

经济内容分类属于所有者权益类账户。

结构：

属于负债性质账户。

其贷方登记实收资本的增加数结构：

其贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额，反映额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。

企业实收资本或股本总额。

本账户可按投资者的名称或姓名设明细账户，进行明细核本账户可按投资者的名称或姓名设明细账户，进行明细核算。

算。

“实收资本实收资本”账户的结构如下账户的结构如下：

实收资本的增加额期末余额：

实收资本的实有额实收资本的减少额实收资本

（二）

（二）“资本公积资本公积”账户账户用途：

核算资本公积的增加、减少和实有数额。

用途：

资本公积是企业收到投资者出资额超过其在注册资本公积是企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失的增减变动及结余情况。

有者权益的利得和损失的增减变动及结余情况。

资本公积属于所有者权益。

按核算的经济内容分资本公积属于所有者权益。

按核算的经济内容分类属于所有者权益类账户。

类属于所有者权益类账户。

该账户贷方登记资本结构：

该账户贷方登记资本公积的增加数额，借方登记资本公积的减少数额，公积的增加数额，借方登记资本公积的减少数额，期末贷方余额，反映企业资本公积的实有数额。

期末贷方余额，反映企业资本公积的实有数额。

本账户应当分别本账户应当分别“资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积其他资本公积”进行明细核算。

进行明细核算。

“资本公积资本公积”账户的结构如下：

账户的结构如下：

资本公积资本公积的增加数期末余额：

资本公积的实有数资本公积的减少数（使用数）（三）（三）“银行存款银行存款”账户账户用途：

专门用于核算银行存款的增加、减少和实用途：

专门用于核算银行存款的增加、减少和实有数额。

按核算的经济内容分类属于资产类账户。

有数额。

属于资产性质的账户。

该账户借方登记企结构：

该账户借方登记企业银行存款的增加数额，贷方登记银行存款的减业银行存款的增加数额，贷方登记银行存款的减少数额，期末余额在借方，表示企业银行存款的少数额，期末余额在借方，表示企业银行存款的实有数。

实有数。

本账户可以按币种存款户设置明细账户，进行明本账户可以按币种存款户设置明细账户，进行明细分类核算。

细分类核算。

“银行存款银行存款”账户的结构如下：

银行存款银行存款的增加银行存款的减少期末余额：

银行存款的实有数（四）（四）“固定资产固定资产”账户账户用途：

专门用于核算固定资产原价的增加、减少用途：

专门用于核算固定资产原价的增加、减少和实有数额。

按核算的经济内容分类属于资产类和实有数额。

账户。

该账户借方登记企业固定资产原价的增加数额，贷方登记固定资产业固定资产原价的增加数额，贷方登记固定资产原价的减少数额，期末借方余额，反映企业固定原价的减少数额，期末借方余额，反映企业固定资产原价的实有数。

资产原价的实有数。

本账户可以按固定资产的种类和编号设置明细账本账户可以按固定资产的种类和编号设置明细账户，进行明细分类核算。

户，进行明细分类核算。

“固定资产固定资产”账户的结构如下：

固定资产固定资产原价的增加额固定资产原价的减少额期末余额：

固定资产原价的实有数（五）（五）“无形资产无形资产”账户账户用途：

专门用于核算无形资产原价的增加、减少和实有数用途：

专门用于核算无形资产原价的增加、减少和实有数额。

额。

该账户借方登记企业无形资结构：

该账户借方登记企业无形资产原价的增加额，贷方登记无形资产原价的减少额，期末产原价的增加额，贷方登记无形资产原价的减少额，期末借方余额，反映企业无形资产原价的实有数。

借方余额，反映企业无形资产原价的实有数。

本账户可以按无形资产的种类设置明细账户，进行明细分本账户可以按无形资产的种类设置明细账户，进行明细分类核算。

类核算。

“无形资产无形资产”账户的结构如下：

无形资产无形资产原价的增加无形资产原价的减少期末余额：

无形资产原价的实有数（六）原材料（六）原材料用途：

专门用于核算库存原材料的增加、减少和用途：

专门用于核算库存原材料的增加、减少和实有数额。

按核算的经济内容分类属于资产类账实有数额。

户。

该账户借方登记原结构：

该账户借方登记原材料的增加额，贷方登记原材料的减少额，期末材料的增加额，贷方登记原材料的减少额，期末借方余额，反映原材料的实有数。

借方余额，反映原材料的实有数。

本账户可以按原材料的种类或名称设置明细账户，本账户可以按原材料的种类或名称设置明细账户，进行明细分类核算。

进行明细分类核算。

“原材料原材料”账户的结构如下：

原材料原材料的入库额原材料的出库额期末余额：

原材料的实有数二、二、经济业务的核算经济业务的核算

（一）企业接受货币资金投资的核算

（一）企业接受货币资金投资的核算【例例4-1-14-1-1】宏发有限责任公司设立时，收到宏发有限责任公司设立时，收到AA公司投入资公司投入资本本30003000万元，存入银行。

万元，存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款3000030000000000贷：

实收资本贷：

实收资本AA公司公司3000030000000000【例例4-1-24-1-2】宏发有限责任公司设立一年后，为扩大经营宏发有限责任公司设立一年后，为扩大经营规模，经批准，将注册资本由规模，经批准，将注册资本由40004000万元增加到万元增加到50005000万元，万元，按照投资协议，按照投资协议，EE公司需缴入现金公司需缴入现金12001200万元，同时享有南万元，同时享有南方有限责任公司方有限责任公司20%20%的股份。

的股份。

银行存款1200012000000000贷：

实收资本EE公司公司1000010000000000资本公积资本公积资本溢价资本溢价20002000000000

（二）企业接受固定资产投资的核算二）企业接受固定资产投资的核算【例例4-1-34-1-3】宏发有限责任公司设立时，收到宏发有限责任公司设立时，收到BB公司作为资公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一批，合同约定该批机器本投入的不需要安装的机器设备一批，合同约定该批机器设备的价值为设备的价值为20002000万元。

万元。

固定资产借：

固定资产2000020000000000贷：

实收资本BB公司公司2000020000000000（三）企业接受无形资产投资的核算（三）企业接受无形资产投资的核算【例例4-1-44-1-4】宏发有限责任公司设立时，收到宏发有限责任公司设立时，收到CC公司作为资公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定的价值本投入的土地使用权一项，投资合同约定的价值800800万元，万元，同时收到同时收到DD公司作为资本投入的非专利技术一项，投资合公司作为资本投入的非专利技术一项，投资合同约定的价值同约定的价值200200万元。

无形资产借：

无形资产土地使用权土地使用权80008000000000贷：

实收资本CC公司公司80000008000000借：

无形资产非专利技术非专利技术20000002000000贷：

实收资本DD公司公司20002000000000（四）企业接受原材料投资的核算（了解，不做具体要求）（四）企业接受原材料投资的核算（了解，不做具体要求）

【例例4-1-54-1-5】宏发有限责任公司设立时，收到宏发有限责任公司设立时，收到DD公司作为资公司作为资本投入钢材本投入钢材200200吨，每吨吨，每吨20002000元，增值税元，增值税6800068000元。

投资合元。

投资合同约定的价值同约定的价值468000468000元。

元。

原材料借：

原材料钢材钢材400000400000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6868000000贷：

实收资本BB公司公司4680004680001-21-2负债筹集资金业务的核算负债筹集资金业务的核算企业从债权人那筹集到的资金形成企业的负债，企业从债权人那筹集到的资金形成企业的负债，它表示企业的债权人对企业资产的要求权，即债它表示企业的债权人