20.税收执法涉及的民商法(曹映平)PPT资料.ppt

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别法，其主体是商事主体。

涉及的法律主要有民法通则、合同法、涉及的法律主要有民法通则、合同法、物权法、担保法、公司法、破产法、合物权法、担保法、公司法、破产法、合伙企业法、婚姻法等伙企业法、婚姻法等税收工作与民商法税收工作与民商法一、征税对象是民商事主体，其行为和行一、征税对象是民商事主体，其行为和行为规则影响税源为规则影响税源从从一起以转让土地为目的一起以转让土地为目的的公司收购案说起的公司收购案说起涉及的法律有税收征管法、国家税务总局有关税收政策（如国税涉及的法律有税收征管法、国家税务总局有关税收政策（如国税函函285号号关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知、财税、财税2009/59号号关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知特殊特殊性税务处理的条款）以及公司法、合同法、物权法等性税务处理的条款）以及公司法、合同法、物权法等成本、资金、税收、风险调度某机械制造公司某机械制造公司高新技术研究公司高新技术研究公司（驻高新税收优惠区驻高新税收优惠区）融资租赁公司融资租赁公司（资金运作资金运作）多个租赁经营公司多个租赁经营公司（在不同的城市设分公司在不同的城市设分公司）公司法：

公司法：

法人人格否定法人人格否定物权法：

物权法：

所有权所有权合同法：

合同法：

融资租赁合同融资租赁合同国家税务总局国家税务总局特别纳税调整试行办法特别纳税调整试行办法例：

大型商业连锁超市的商业模式沃尔玛模式家润多模式税收工作与民商法税收工作与民商法二、民商事主体性质影响其税收待遇自然人：

包括两户（个体户、农村承包经营户）、一伙（个人合伙）组织：

法人组织（如有限责任公司、股份有限公司等）非法人组织（如个人独资企业、合伙企业）税收工作与民商法税收工作与民商法三、民三、民商事主体因财产和行为而纳税商事主体因财产和行为而纳税行为税行为税如如增值税、营业税、所得税、城镇土地使用税、土地增值税、营业税、所得税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税增值税、印花税、契税、契税、车船税车船税等等财产税财产税如如房产税房产税、城市房地产、城市房地产税等税等关于房地产税、月饼税、加名税等关于房地产税、月饼税、加名税等税收工作与民商法税收工作与民商法四、税务机关根据民商事主体的行为查税四、税务机关根据民商事主体的行为查税依据行为收税、依据行为特点查税：

超市收入中的集成合同关系房地产企业的帐外收入与公司经营特点从公司的特从公司的特点入手对房点入手对房地产企业进地产企业进行税务稽查行税务稽查税收工作与民商法税收工作与民商法五、税五、税收立法借鉴民商法收立法借鉴民商法制度制度-比如纳税担保比如纳税担保制度制度民民法上的担保制度是一种法律所设定的债法上的担保制度是一种法律所设定的债权保障制度，其目的在于保障债权实现的安全权保障制度，其目的在于保障债权实现的安全性和效益性。

性和效益性。

民法上的担保民法上的担保分分为人保和物保。

人保就是所人保和物保。

人保就是所谓的保的保证，分一般，分一般保保证和和连带保保证。

物保。

物保有有抵押、抵押、质押、留置押、留置、定金定金。

税收工作与民商法税收工作与民商法纳纳税担保制度主要载体税担保制度主要载体（11）税收征管法税收征管法（22）税收征管法实施细则税收征管法实施细则（3）国家税务总局）国家税务总局纳税担保试行办法纳税担保试行办法税收工作与民商法税收工作与民商法除除了纳税担保制度、法人人格否认制度，还了纳税担保制度、法人人格否认制度，还有：

有：

（1）税收优先权制度借鉴民法的先取特权制度）税收优先权制度借鉴民法的先取特权制度

（2）税收保全措施借鉴民事诉讼保全措施）税收保全措施借鉴民事诉讼保全措施（3）关于期间、期日的规定直接吸收民法有关规定关于期间、期日的规定直接吸收民法有关规定税收工作与民商法税收工作与民商法六、在税务执行中引用民商法规则六、在税务执行中引用民商法规则如：

撤销权、代位权如：

撤销权、代位权税收征管法税收征管法第五十条第一款规定：

第五十条第一款规定：

“欠欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权权、撤销权”税收工作与民商法税收工作与民商法六、在税务执行中引用民商法规则六、在税务执行中引用民商法规则如：

撤如：

撤销权、代位权销权、代位权合同法合同法第七十三条第七十三条因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。

于债务人自身的除外。

税收工作与民商法税收工作与民商法六、在税务执行中引用民商法规则六、在税务执行中引用民商法规则如：

撤销权、代位权合同法合同法第七十四条第七十四条因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。

债务人以明显不合理的低价转让销债务人的行为。

债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。

税收工作与民商法税收工作与民商法七、税务管理者应当了解民商法规则七、税务管理者应当了解民商法规则民民商事主体的责任承担能力、民商商事主体的责任承担能力、民商事主体财产的范围（企业对哪些财事主体财产的范围（企业对哪些财产拥有产拥有所有权所有权、是否、是否共有共有、是否、是否设设定物权定物权等），与税务执行、纳税担等），与税务执行、纳税担保等问题存在关联关系。

保等问题存在关联关系。

1、帮助理解、执行相关的、帮助理解、执行相关的税收法律法税收法律法规、税收政策。

案例规、税收政策。

案例：

烂尾楼烂尾楼2、在工作中更好地尊重相对人的民事、在工作中更好地尊重相对人的民事权利。

权利。

（人身权、财产权）人身权、财产权）车辆扣押案例车辆扣押案例七、税务管理者应当研究民商法规则七、税务管理者应当研究民商法规则和民商事主体的行为和民商事主体的行为为为避免民商事主体关联交易而出台的政避免民商事主体关联交易而出台的政策策国家税务总局关于关联交易的有关规定：

企业所得税法特别纳税调整实施办法（试行）税务工作中的民商法税务工作中的民商法七、税务管理者应当研究民商法规则七、税务管理者应当研究民商法规则和民商事主体的行为和民商事主体的行为如在目前经济危机下企业分立、如在目前经济危机下企业分立、合并、解散、破产时及时行使税权合并、解散、破产时及时行使税权关于企业重组业务企业所得税处理若干问题关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知的通知（财税（财税200959号）号）关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知通知（财税（财税200960号）号）七、税务管理者应当研究民商法规则和民商事主体的行七、税务管理者应当研究民商法规则和民商事主体的行为为为为针对房地产市场民事主体的异常交易出台的政策针对房地产市场民事主体的异常交易出台的政策（影响到所得税、（影响到所得税、营业税、契税的征收）营业税、契税的征收）如：

如：

1995年年国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发营业税问题解答营业税问题解答之一之一的通知的通知曾规定曾规定,只有单位无偿赠送不动产才视同销售不动产征只有单位无偿赠送不动产才视同销售不动产征收营业税收营业税,个人无偿赠送不征收营业税个人无偿赠送不征收营业税.2009年年营业税暂行条例营业税暂行条例及其实施细则对个人将不动产无偿及其实施细则对个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定特案规定”纳入了视同销纳入了视同销售的范围。

售的范围。

七、税务管理者应当研究民商法规则和民七、税务管理者应当研究民商法规则和民商事主体的行为商事主体的行为为为避免民商事主体合同交易价格申报避免民商事主体合同交易价格申报不实而出台的政策不实而出台的政策财税2009100号文件关于开展应用房地产评税技术核定交易环节计税价格工作的通知-按合理的市场价格核定谢谢大家愿这些种子能陪你到春天愿这些种子能陪你到春天