12、负债2PPT推荐.ppt

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主营业务收入贷：

主营业务收入50000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500同时别忘记结转成本同时别忘记结转成本借：

主营业务成本借：

主营业务成本40000贷：

库存商品贷：

库存商品40000例题例题1-1乙企业本月应付工资总额乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总报中列元，工资费用分配汇总报中列示的产品生产人员工资示的产品生产人员工资320000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资70000元，元，企业行政管理人员工资企业行政管理人员工资60400元，销售人员工资为元，销售人员工资为11600元。

元。

以银行存款支付。

有关分录如下：

1）先计提）先计提借：

生产成本借：

生产成本-基本生产成本基本生产成本320000（生产工人工资生产工人工资）制造费用制造费用70000（车间的管理人员工资车间的管理人员工资）管理费用管理费用60400（行政管理人员工资行政管理人员工资）销售费用销售费用11600（销售人员工资销售人员工资）贷：

应付职工薪酬-工资工资4620002）再支付）再支付借：

应付职工薪酬-工资工资462000贷：

银行存款4620001-2丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食情况计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。

堂而需要承担的福利费金额。

09年年11月，企业在岗职工共月，企业在岗职工共计计100人，其中管理部门人，其中管理部门20人，生产车间人，生产车间80人。

企业的历史人。

企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。

钱已用银元。

钱已用银行存款支付。

行存款支付。

生产成本9600管理费用管理费用2400贷：

应付职工薪酬-职工福利职工福利120002）再支付）再支付借：

应付职工薪酬-职工福利职工福利12000贷：

银行存款120001-3根据国家规定的计提标准来计算，甲企业本月应向社会保险经根据国家规定的计提标准来计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额生产车间生产成本的金额44800元，应计入制造费用的金额为元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为元，应计入管理费用的金额为10080元，已用银行存款支付。

有关元，已用银行存款支付。

分录如下：

生产成本44800制造费用制造费用9800管理费用管理费用10080贷：

应付职工薪酬-社会保险费社会保险费646802）再支付）再支付借：

应付职工薪酬-社会保险费社会保险费64680贷：

银行存款646801-4B公司为小家电生产企业，共有职工公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中名，其中170名为直接参加生产的职名为直接参加生产的职工，工，30名为总部管理人员。

名为总部管理人员。

09年年2月，月，B公司以其生产的每台成本为公司以其生产的每台成本为900元的电暖元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。

该型号的电暖气市场售价为每台气作为春节福利发放给公司每名职工。

该型号的电暖气市场售价为每台1000元，元，B公司使用的增值税税率为公司使用的增值税税率为17%。

该公司有关分录如下：

。

生产成本198900（170*1000*1.17，价和税都要算上，因为我发东西给你我，价和税都要算上，因为我发东西给你我要交税要交税）管理费用管理费用35100（30*1000*1.17）贷：

应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利234000（货款货款200000+税款税款34000）2）支付）支付借：

应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利234000贷：

主营业务收入200000（200*1000）应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000（200*1000*17%）同时别忘记结转成本同时别忘记结转成本借：

主营业务成本180000（成本成本200*900）贷：

库存商品1800001-5C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。

时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。

C公司总部共有公司总部共有部门经理以上职工部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧车每月计提折旧1000元。

该公司有副总裁以上高级管理人员元。

该公司有副总裁以上高级管理人员5名，名，公司为其每人租赁一套面积为公司为其每人租赁一套面积为200平方米的公寓，月租金每套平方米的公寓，月租金每套8000元，用银行存款支付。

元，用银行存款支付。

C公司有关分录如下公司有关分录如下1）先计提）先计提借：

管理费用借：

管理费用60000（20*1000+5*8000）贷：

应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利600002）再支付）再支付借：

应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利60000贷：

累计折旧贷：

累计折旧20000（汽车这部分，等于是用咱们的汽车提折汽车这部分，等于是用咱们的汽车提折旧来体现的，即车辆损耗旧来体现的，即车辆损耗）银行存款银行存款400001-6A企业根据工资结算汇总表结算本月应付管理人员工资职工工资总额企业根据工资结算汇总表结算本月应付管理人员工资职工工资总额462000元，其中代扣职工房租元，其中代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费元，企业代垫职工家属医药费2000元，代扣个人所元，代扣个人所得税得税1000元，实发工资元，实发工资420000元。

该企业的有关会计分录如下：

管理费用462000贷：

银行存款420000应交税费应交税费-应付个人所得税应付个人所得税1000其他应收款其他应收款-职工房租职工房租40000其他应收款其他应收款-代垫医药费代垫医药费20001-709年年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元，支元，支付医疗保险费付医疗保险费40000元。

甲企业的有关会计分录如下：

管理费用40800贷：

应付职工薪酬-职工福利职工福利800应付职工薪酬应付职工薪酬-社会保险费社会保险费400002）再支付）再支付借：

应付职工薪酬-职工福利职工福利800应付职工薪酬应付职工薪酬-社会保险费社会保险费40000贷：

银行存款40800二、应交税费二、应交税费应交增值税（应交增值税（销售货物，提供加工、修理修配劳务销售货物，提供加工、修理修配劳务）公式公式1、买东西，就是进项税额、买东西，就是进项税额借：

原材料借：

原材料10000应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700贷：

银行存款117002、卖东西，就是销项税额、卖东西，就是销项税额借：

银行存款借：

银行存款11700贷：

主营业务收入10000应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17003、关于、关于“进项税额转出进项税额转出”，首先，首先“进项税额进项税额”你可以看做是一个你可以看做是一个利好，因为利好，因为本期应交增值税本期应交增值税=销项税额销项税额-进项税额，进项税额，你的进项税额越多，要交的增值税就越少，所以可以看做是你的一你的进项税额越多，要交的增值税就越少，所以可以看做是你的一个利好。

个利好。

那么进项税额为什么要转出呢，即不能再作为一个好处呢，因为咱那么进项税额为什么要转出呢，即不能再作为一个好处呢，因为咱们记住一句话们记住一句话“有销才有进，无销就无进有销才有进，无销就无进”打个比方说，你买打个比方说，你买的材料的材料10000，增值税进项税额，增值税进项税额1700，这个材料是用来生产再，这个材料是用来生产再销售的，既然销售就会有销项税，那么这个进项税就可以抵扣，销售的，既然销售就会有销项税，那么这个进项税就可以抵扣，不用转出。

如果这个材料你把拿来自己建造自己的厂房，不去不用转出。

如果这个材料你把拿来自己建造自己的厂房，不去销售，那就没有销项税额。

没销就没进，那么这个销售，那就没有销项税额。

没销就没进，那么这个1700的进项的进项税就要转出。

税就要转出。

理解最好，不理解没关系，看例题。

4、本期应交增值税、本期应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额+进项税额转出进项税额转出-已交增值税已交增值税例题例题1-1A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，元，增值税税额增值税税额10200元，货物尚未到达，货物和进项税额已用银元，货物尚未到达，货物和进项税额已用银行存款支付。

该企业采用计划成本对原材料进行核算。

该企业行存款支付。

的有关会计分录如下：

材料采购借：

材料采购60000（计划成本法下用这个科目计划成本法下用这个科目）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10200贷：

银行存款702001-2B企业购入不需要安装设备企业购入不需要安装设备1台，价款即运输保险等费用合计台，价款即运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税税额元，增值税专用发票上注明的增值税税额51000元，元，款项尚未支付。

款项尚未支付。

固定资产固定资产300000应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51000贷：

应付账款贷：

应付账款3510001-3某企业从外购购入原材料一批，增值税专用发票上注明的货款某企业从外购购入原材料一批，增值税专用发票上注明的货款10000元，另外向运输公司支付运输费用元，另外向运输公司支付运输费用5000元。

货物已验元。

货物已验收入库，按计划成本核算。

货款、进项税款和运输费用已用收入库，按计划成本核算。

货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。

增值税税