10税收制度优质PPT.ppt

10税收制度优质PPT.ppt

《10税收制度优质PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《10税收制度优质PPT.ppt（32页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

它是则以税收活动的经济意义为中心，适应于对税收理论的探讨。

意义为中心，适应于对税收理论的探讨。

u从税收理论研究角度从税收理论研究角度：

1、单一税制单一税制是指一个国家的税收制度应由一个税类或少是指一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。

数几个税种构成。

2、复合税制复合税制是指一个国家的税收制度必须由多种税类的是指一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。

个完整的税收体系。

复合税制的的核心是主体税种的确定。

税制组成（类型）税制组成（类型）v1、最早的直接税是十分粗陋的；

、最早的直接税是十分粗陋的；

v2、与直接税和间接税的发展相适应，主体税、与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也反复更新，并体现了税收制度的不同发展阶种也反复更新，并体现了税收制度的不同发展阶段。

段。

v3、英国是最早实行所得税的国家。

、英国是最早实行所得税的国家。

v4、与发达国家相比，发展中国家税制结构的、与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主，一般占到税收总额的明显特点是以间接税为主，一般占到税收总额的60%-90%。

二、税收制度发展的历史进程二、税收制度发展的历史进程第二节第二节税制改革理论简介税制改革理论简介v一、公平课税论一、公平课税论v公平课税论起源于公平课税论起源于20世纪世纪50和和60年代年代亨利亨利西蒙斯西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税的研究成果，他认为政府在设计和改革税制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。

通过再分配产生更大的公平。

公平课税论下公平课税论下的理的理想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配。

间接消费税等税种的合理搭配。

v基本思想：

强调横向公平，把税收问题与政基本思想：

强调横向公平，把税收问题与政府支出分开讨论，以税基的综合性和税收待遇的府支出分开讨论，以税基的综合性和税收待遇的统一性为原则，主张按纳税能力纳税。

统一性为原则，主张按纳税能力纳税。

v意义：

这种意义：

这种宽税基、低名义税率宽税基、低名义税率以以实现公平和实现公平和效率效率目标的见解，被目标的见解，被20世纪世纪80年代的很多工业年代的很多工业化国家的税制改革所采用和证实。

化国家的税制改革所采用和证实。

v不足：

综合所得无法适当计算，可能造成税法不足：

综合所得无法适当计算，可能造成税法复杂化，使税务成本加重。

复杂化，使税务成本加重。

二、最适课税理论二、最适课税理论70年代年代1、最适、最适课税理税理论的基本含的基本含义在政府在政府对纳税人和税人和课税税对象等了解不完全，税收象等了解不完全，税收征管能力有限的情况下，研究政府如何征税才能既征管能力有限的情况下，研究政府如何征税才能既满足足资源配置的效率性又源配置的效率性又满足收入分配的公平性。

足收入分配的公平性。

2、研究内容研究内容

（1）直接税与）直接税与间接税的搭配接税的搭配问题

（2）寻找一找一组特定效率和公平基特定效率和公平基础上的最适商品税上的最适商品税（3）假定收入体系是以所得）假定收入体系是以所得课税而非商品税而非商品课税税为基基础，确定最适累确定最适累进（累退）程度，以便既（累退）程度，以便既实现公平又兼公平又兼顾效率效率3、最适课税理论的主要内容、最适课税理论的主要内容

（1）所得税容易实现公平收入分配的目标，差别商）所得税容易实现公平收入分配的目标，差别商品税在资源配置效率方面有重要作用，因此品税在资源配置效率方面有重要作用，因此直接直接税与间接税应当相互补充税与间接税应当相互补充而非相互替代。

而非相互替代。

（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标税制模式的选择取决于政府的政策目标公公平或效率平或效率（3）逆弹性命题逆弹性命题（拉姆斯法则）（拉姆斯法则）在最适商品课在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例弹性成反比例（4）最适商品课税要求）最适商品课税要求开征扭曲性税收开征扭曲性税收（5）所得税的）所得税的边际税率不能过高边际税率不能过高（6）最适所得税率）最适所得税率应当呈倒应当呈倒“U”型型通过增量安排来加大直接税所占比重通过增量安排来加大直接税所占比重2011-10-2210:

45:

11中国经济导报与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占比偏低。

前者带来的问题是：

最终消费者，特别是负担增值税、营业税等普遍征收的间接税的中低收入者负担偏重，税负的累退性比较明显；

同时导致一些企业税前利润偏少，在一定程度上影响了投资者的积极性。

后者带来的问题是：

所得税、财产税筹集财政收入和调节个人收入、财产分配的功能受到很大的限制。

出现上述问题的主要原因是目前中国的经济发展水平、社会管理和税务管理水平都还比较低，企业经济效益不高，个体、私营经济成分比较小，个人收入、财产的来源有限而且货币化程度不高，间接税的税基相对宽一些，征收管理比较容易，直接税则反之。

通过增量安排来加大直接税所占比重通过增量安排来加大直接税所占比重2011-10-2210:

11中国经济导报实践证明，中国直接税与间接税比例调整不宜简单地通过两者存量之间此消彼长的方式去实现，而应当从总体税负调整的角度出发，通过增量的安排实现。

同时，应当着眼于企业经营管理的改善和经济效益的提高，个人收入、财产的增加，税收管理的加强。

此外，为了落实国家特定的收入分配政策，在必要的时候，也可以直接采取适当的税制调整措施（如降低增值税、营业税的税率）和其他经济措施（如提高劳动者的工资和其他劳务报酬）。

三、财政交换论三、财政交换论90年代年代v财政交换论的主要观点。

税收的财政交换论最初起源于财政交换论的主要观点。

税收的财政交换论最初起源于魏克魏克塞尔塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果。

现代研究成果。

布雷纳恩和布坎南在布雷纳恩和布坎南在征税权力征税权力中所发展的财中所发展的财政交换论，是一种注重结果的理论，研究的核心问题是不良政府政交换论，是一种注重结果的理论，研究的核心问题是不良政府行为的可能性。

他们行为的可能性。

他们主张采取必要的制度设计，限制政府权力过主张采取必要的制度设计，限制政府权力过度膨胀的可能性度膨胀的可能性。

具体而言，他们主张通过重新确立一套经济和具体而言，他们主张通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，这也是布坎南政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，这也是布坎南等人倡导的等人倡导的“宪法经济学宪法经济学”的重要内容。

在他们看来，对政府的的重要内容。

在他们看来，对政府的征税能力必须从宪法上予以限制，税制设计属于宪法设计问题，征税能力必须从宪法上予以限制，税制设计属于宪法设计问题，税制改革属于立宪会议或其他纳税人组织的事情，而不是政府本税制改革属于立宪会议或其他纳税人组织的事情，而不是政府本身的事情。

在这种注重结果的财政交换论中，研究的重点问题是身的事情。

在这种注重结果的财政交换论中，研究的重点问题是选择税基和税率结构，以把政府的总税收收入限制在理想的范围选择税基和税率结构，以把政府的总税收收入限制在理想的范围内。

他们认为，宪法对政府可利用的税基的性质进行限制，也有内。

他们认为，宪法对政府可利用的税基的性质进行限制，也有助于确保政府所提供的公共服务的水平和类型符合选民的意愿。

助于确保政府所提供的公共服务的水平和类型符合选民的意愿。

要求尽可能广泛地采用受益税，以实现有效配置资源的目标；

1.ONE1.ONE强调政治程序在约束预算决策中的重要性。

2.TWO2.TWOu财政交换论特别强调两个方面财政交换论特别强调两个方面：

第三节第三节世界各国税制改革的实践和趋势世界各国税制改革的实践和趋势一、一、所得所得税：

降低税：

降低税率、拓税率、拓宽税基、宽税基、减少档次减少档次.三、开三、开征征“绿色税绿色税收收”，重，重视税收对视税收对生态环境生态环境保护的作保护的作用用二、二、一般消一般消费税：

费税：

普遍普遍开征增值税、开征增值税、提高标准税提高标准税率、制定标率、制定标准化的增值准化的增值税税美税制改革美税制改革对中税制有何作用中税制有何作用?

2011年年09月月20日日01:

51凤凰卫视9月19日凤凰全球连线，核心内容：

美国总统奥巴马9月19日决定响应“股神”巴菲特的号召，向国会建议征收富人税，以帮助削减美国政府的财政赤字。

这一项被奥巴马命名为“巴菲特税”的提案还未出炉，就已经备受各界关注。

据华盛顿邮报报道，奥巴马决定向年收入超过100万的富人征收“巴菲特税”，以确保富人承担与中产阶级相同的税率。

此次增税的总人数不到45万人，占美国纳税人总数的0.3%。

如果顺利的话，可以为奥巴马政府增加1.5万亿的财政收入。

西方国家税制改革的主要做法及经验1、按、按“宽税基、低税率税基、低税率”的原的原则改革所得税改革所得税西方国家在公司所得税改革方面基本上遵循西方国家在公司所得税改革方面基本上遵循了三个原了三个原则：

一是一是确保税收中性确保税收中性，即避免因，即避免因过多运用税收多运用税收手段而弱化市手段而弱化市场机制的作用；

机制的作用；

二是二是力求税力求税负公平公平，即，即对所有的所有的纳税企税企业一一视同仁，避免同仁，避免产生税收歧生税收歧视；

三是三是尽量减少或取消一些特殊尽量减少或取消一些特殊规定及税收定及税收优惠惠，以提高征税效率和，以提高征税效率和经济效率，主要包括减少效率，主要包括减少税率档次、税率档次、实行比例税率、行比例税率、废除大部分税收除大部分税收优惠惠规定等措施。

定等措施。

2、注重提高增、注重提高增值税在整个税收收入中的比税在整个税收收入中的比重重20世纪世纪80年代后期，西方各国开始年代后期，西方各国开始探索逐步减少政府对所得税的依赖，相应加探索逐步减少政府对所