10购货与付款循环审计PPT课件下载推荐.ppt

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万贷款。

7373年公司申请破产。

年公司申请破产。

二、存在问题二、存在问题问题之一：

不合常规的应付账款。

问题之一：

巨人零售巨人零售公司采用如下方法对应付账款蓄意调整。

公司采用如下方法对应付账款蓄意调整。

卖卖卖卖方方方方应付账应付账应付账应付账款减少款减少款减少款减少应付账款减少的理由应付账款减少的理由应付账款减少的理由应付账款减少的理由米尔米尔米尔米尔布鲁克发行商布鲁克发行商布鲁克发行商布鲁克发行商罗兹盖尔公司罗兹盖尔公司罗兹盖尔公司罗兹盖尔公司各个供应商各个供应商各个供应商各个供应商健身器材公司健身器材公司健身器材公司健身器材公司30303030万万万万25.725.725.725.7万万万万13131313万万万万18181818万万万万16.316.316.316.3万万万万以前未入账的预付广告费以前未入账的预付广告费以前未入账的预付广告费以前未入账的预付广告费商品退回商品退回商品退回商品退回折扣优惠折扣优惠折扣优惠折扣优惠商品退回商品退回商品退回商品退回以前购足货物索价过高以前购足货物索价过高以前购足货物索价过高以前购足货物索价过高商品退回商品退回商品退回商品退回问题之二：

虚假的预付广告费用。

问题之二：

巨人零售巨人零售公司的总裁和财务主管，曾经在公司的总裁和财务主管，曾经在19721972年年11月月2929日日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理至少捏造了至少捏造了3030万美元的预付广告费，而这些广万美元的预付广告费，而这些广告费还未入账。

广告部门准备了告费还未入账。

广告部门准备了1414页备忘录，页备忘录，虚构虚构11001100家的广告商，其答复为：

公司的广告家的广告商，其答复为：

公司的广告部门曾有几个月忘了收集记录并计账。

为此，部门曾有几个月忘了收集记录并计账。

为此，罗斯会计师事务所抽出罗斯会计师事务所抽出2424个样品：

个样品：

44个函证广告个函证广告商（不一致，未重视）；

商（不一致，未重视）；

2020个要求公司提供证个要求公司提供证明文件。

明文件。

三、惩处三、惩处19781978年巨人公司总裁和副总裁由于蓄意向证年巨人公司总裁和副总裁由于蓄意向证券交易会提交虚假财务报表被定罪。

之前，前任券交易会提交虚假财务报表被定罪。

之前，前任董事长和财务主管因为相同的指控服罪。

四人被董事长和财务主管因为相同的指控服罪。

四人被判罚款以及入狱判罚款以及入狱6-186-18个月。

个月。

19791979年年11月，证交委发布最后公告，指责了月，证交委发布最后公告，指责了罗斯会计师事务所，并且下令负责公司审计聘约罗斯会计师事务所，并且下令负责公司审计聘约的合伙人暂停执业的合伙人暂停执业55个月。

第一节第一节购货与付款循环的特性购货与付款循环的特性内容内容循环所涉及的主要凭证和会计记录循环所涉及的主要凭证和会计记录本循环中的主要业务活动本循环中的主要业务活动请购单请购单

（1）

（1）批准请购批准请购订购单订购单

（2）

（2）验收商品验收商品验收单验收单（3）（3）存储存储（4）（4）编制编制付款凭单付款凭单仓库仓库付款凭单付款凭单取得购货发票取得购货发票（5）（5）记录负债记录负债凭证凭证账簿账簿付款付款下列内部控制中构成重大缺陷的是（下列内部控制中构成重大缺陷的是（）AA仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准管人员签字批准BB采购部门根据经批准的请购单编制订购单采采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物购货物CC货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单收，并填制一式多联连续编号的验收单DD记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单款凭单第二节第二节控制测试和交易实质性程序控制测试和交易实质性程序内部控制目标内部控制目标关关键键内内控控存在或发生存在或发生a.a.采购：

依据入账采购：

依据入账b.b.购货：

授权审批购货：

授权审批c.c.注销凭证注销凭证d.d.独立核查独立核查完整性完整性a.a.订货单：

连续编号订货单：

连续编号b.b.验收单：

连续编号验收单：

连续编号c.c.卖方发票：

连续编号卖方发票：

连续编号内部控制目标内部控制目标关关键键内内控控计价和分摊计价和分摊a.a.采购条件：

授权批准采购条件：

授权批准b.b.内部核查内部核查分类分类a.a.会计科目表：

适当分类会计科目表：

适当分类b.b.内部核查内部核查及时性及时性a.a.采购发生：

及时入账采购发生：

及时入账b.b.内部核查内部核查过账和汇总过账和汇总内部核查内部核查一、购货业务的内部控制及测试一、购货业务的内部控制及测试

（一）职责分离

（一）职责分离-观观察、讨论察、讨论11请购与审批请购与审批22询价与确定供应商询价与确定供应商33采购合同的订立与审批采购合同的订立与审批44采购与验收采购与验收55采购、验收与相关会计记录采购、验收与相关会计记录66付款审批与付款执行付款审批与付款执行

（二）授权批准

（二）授权批准-检检查查11请购的审批请购的审批22采购合同的审批采购合同的审批33付款的审批付款的审批（预付、定金、还款（预付、定金、还款）44重要和技术性较强重要和技术性较强的采购业务，应当的采购业务，应当组织专家讨论，实行组织专家讨论，实行集体集体决策和审批。

决策和审批。

（三）凭证记录（三）凭证记录-检查检查11订购单订购单22验收单验收单33卖方发票卖方发票（四）独立稽核（四）独立稽核-检查检查二、固定资产的内部控制和控制测试二、固定资产的内部控制和控制测试11预算制度预算制度-重重要部分要部分编制年度预算编制年度预算增减要依据预算增减要依据预算特殊事项履行特批特殊事项履行特批22授权批准授权批准资本性预算资本性预算经董事会等高层批准经董事会等高层批准取得和处置取得和处置管理当局的管理当局的书面认可书面认可33账簿记录制度账簿记录制度固定资产总账固定资产总账固定资产明细账固定资产明细账固定资产登记卡固定资产登记卡44职责分工制度职责分工制度取得、记录、保管、取得、记录、保管、使用、维修、处置等使用、维修、处置等55资本性和收益性支出的区分制度资本性和收益性支出的区分制度书面标准书面标准资本性支出范围和最低值资本性支出范围和最低值66处置制度处置制度投资转出、报废、出售等投资转出、报废、出售等申请报批申请报批77定期盘点制度定期盘点制度88维护保养制度维护保养制度下列内部控制中属于重大缺陷的是（下列内部控制中属于重大缺陷的是（）AA支出预算由总经理批准支出预算由总经理批准BB对固定资产建立具体的保养制度对固定资产建立具体的保养制度CC所有设备的购买均由使用设备部门自行办理所有设备的购买均由使用设备部门自行办理DD对固定资产未投保对固定资产未投保在建工程内部控制在建工程内部控制岗位分工岗位分工项目建议、可行性分析与项目决策项目建议、可行性分析与项目决策概预算编制与审核概预算编制与审核项目实施与价款支付项目实施与价款支付竣工决算与竣工审计竣工决算与竣工审计授权批准授权批准以下内部控制是否存有缺陷？

以下内部控制是否存有缺陷？

为加强在建项目的管理，要求审批人员为加强在建项目的管理，要求审批人员根据项目相关业务授权批准制度的规定，在根据项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。

授权范围内进行审批，不得超过审批权限。

经办人在职责范围内，按照审批人的批准意经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。

对于审批人超越范围见办理工程项目业务。

对于审批人超越范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

权部门报告。

第三节第三节应付账款审计应付账款审计一、应付账款的审计目标一、应付账款的审计目标11确定应付账款的发生和偿还记录是确定应付账款的发生和偿还记录是否完整否完整22确定应付账款期末余额是否正确确定应付账款期末余额是否正确33确定应付账款在会计报表确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当上的披露是否恰当二、重要实质性程序二、重要实质性程序1.1.分析程序分析程序（11）本期期末余额与上期余额比较）本期期末余额与上期余额比较增加增加真实？

真实？

减少减少完整？

完整？

（22）分析长期挂账的应付账款分析长期挂账的应付账款缺乏偿债能力缺乏偿债能力?

隐瞒利润隐瞒利润?

（如虚构材料采购（如虚构材料采购）（33）相关比率分析）相关比率分析应付账款应付账款/存货存货应付账款应付账款/流动负债流动负债（44）供产销结合分析）供产销结合分析供应量增加供应量增加产量增加产量增加销量增加销量增加生产：

存货增减幅度生产：

存货增减幅度销售：

主营业务收入、成本增减幅度销售：

主营业务收入、成本增减幅度2.2.函证应付账款函证应付账款

（1）

（1）函证范围：

函证范围：

除下述情况外，一般无需函证：

重大错报风险较高重大错报风险较高应付账款明细账户较大应付账款明细账户较大被审单位处于财务困难阶段被审单位处于财务困难阶段

（2）

（2）函证方式：

函证方式：

最好采用积极式函证最好采用积极式函证（3）（3）函证对象函证对象金额较大的债权人金额较大的债权人期末金额不大甚至为零的重要供货人期末金额不大甚至为零的重要供货人3.3.查找未入账的应付账款查找未入账的应付账款

（1）

（1）检查债务形成的相关原始凭证；

检查债务形成的相关原始凭证；

（2）

（2）检查资产负债表检查资产负债表日后应付账款明细账贷日后应付账款明细账贷方发生额方发生额的相应凭证，关注购货发票的日期的相应凭证，关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确；

确认其入账时间是否正确；

（3）（3）获取客户与其供应商之间的对账单；

获取客户与其供应商之间的对账单；

（4）（4）针对资产负债表针对资产负债表日后付款日后付款项目，检查银项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问相关人员；

行对账单及有关付款凭证，询问相关人员；

（5）（5）结合存货监盘，期末货到单未到？

结合存货监盘，期末货到单未到？

实物流转和成本流转有时会脱离：

如单到实物流转和成本流转有时会脱离：

如单到货未到、货未到、货到单未到货到单未到，但，但期末期末必须一致。

必须一致。

本期发出本期发出=期初期初+本期购入本期购入-期末期末暂估入账：

借：

原