06.全面预算管理和控制(第6讲)PPT格式课件下载.ppt
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所谓“机制显现机制显现”，就是要从经营机制与制度，就是要从经营机制与制度安排上全面预算。
安排上全面预算。
“战略量化战略量化”是指预算虽然表现为是指预算虽然表现为由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，但预算管理从本质上是对未来的成的责任指标体系，但预算管理从本质上是对未来的一种管理，起到对战略目标全方位的支持作用。
而预一种管理，起到对战略目标全方位的支持作用。
而预算执行过程中的考评是将实际与预算目标的对比，为算执行过程中的考评是将实际与预算目标的对比，为最终的奖惩提供依据，这就是最终的奖惩提供依据，这就是“过程控制过程控制”和和“业绩业绩标杆标杆”的含义。
的含义。
2022/10/27全面预算管理和控制533、全面预算管理是基于公司治理的一种激励机制、全面预算管理是基于公司治理的一种激励机制q全面预算管理能做到责任、权利与义务的对等，全面预算管理能做到责任、权利与义务的对等，将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中；
将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中；
全面预算管理是置于公司治理背景下的一种全方位的全面预算管理是置于公司治理背景下的一种全方位的行为管理，它涉及到预算权限的划分与预算责任的落行为管理，它涉及到预算权限的划分与预算责任的落实。
通过预算执行结果考评，检查预算的履行情况，实。
通过预算执行结果考评，检查预算的履行情况，并实施相应的奖惩；
全面预算管理是集有效规划、控并实施相应的奖惩；
全面预算管理是集有效规划、控制、评价于一体的系统化管理；
全面预算管理应该将制、评价于一体的系统化管理；
全面预算管理应该将企业的目标细化到每个岗位和作业，从而形成一个以企业的目标细化到每个岗位和作业，从而形成一个以岗位和作业预算为保障机制的全面预算责任体系。
岗位和作业预算为保障机制的全面预算责任体系。
2022/10/27全面预算管理和控制644、关注三个概念的区别、关注三个概念的区别q全面预算除包含传统意义上预算的各个方全面预算除包含传统意义上预算的各个方面，还包含企业与部门的年度运作计划。
面，还包含企业与部门的年度运作计划。
q
（1）全面预算不等于预测。
q预测是基础，全面预算是根据预测结果提出的对策性方案，是针对预测结果采取的一种风险补救及防御系统，有效的全面预算是企业防范风险的重要措施。
2022/10/27全面预算管理和控制7q
（2）全面预算不等于财务计划。
q全面预算是企业全方位的计划，财务计划只是全面预算的一部分，而非全部；
从预算形式看，全面预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划仅限于货币式的表现；
从范围上看，全面预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同层次，而财务计划的编制和执行主要由财务部门控制。
44、关注三个概念的区别、关注三个概念的区别2022/10/27全面预算管理和控制8q（3）全面预算不是数据的堆砌和表格的罗列。
q全面预算是一种与企业治理结构相适应的一套管理系统，健全的全面预算制度是完善的法人治理结构的体现。
全面预算管理的目标就是企业的战略目标，通过全面预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。
44、关注三个概念的区别、关注三个概念的区别2022/10/27全面预算管理和控制955、遵循七个原则、遵循七个原则q
（1）硬约束原则：
企业凡是应列入预算的各个项目都必须纳入预算控制范围内，预算一旦通过，任何人不得随意修改。
q
（2）事权结合、权责对等原则：
规范预算编制部门与财务部门的职责分工，明确财务部门在预算过程中的角色是协调、组织、综合平衡和汇总预算。
q（3）收支两条线原则：
即各部门现金收入应回到财务部门，不得截留现金；
各部门现金支出因按照预算规定由财务部门划拨执行。
2022/10/27全面预算管理和控制10q（4）精细原则：
预算中重要项目应精细到季度甚至月度，尤其是现金收支预算和成本费用预算。
q（5）先进合理原则：
确保预算指标设置的合理性和可实现性。
q（6）授权原则：
在预算批准后的执行过程中，预算管理者应在建立分级审核机制的基础上，相应放权授权，包括授予财务部门合理拒绝开支的权利。
q（7）例外原则：
预算执行过程中，管理层主要对重大或非常规事项进行重点关注，一般性事务则纳入预算控制范围。
55、遵循七个原则、遵循七个原则2022/10/27全面预算管理和控制11二、全面预算管理组织二、全面预算管理组织q企业是实施全面预算管理的主体，负责在本部和所属企业中实施全面预算管理。
企业法定代表人应当对全面预算管理工作负总责。
q企业董事会或总经理办公会负责确定预算目标，审议、平衡、批准企业预算方案和预算调整方案。
q企业应当设立预算管理委员会、预算管理办公室、预算责任主体和预算员分层次负责全面预算管理各项工作。
2022/10/27全面预算管理和控制121、预算管理委员会q企业可以根据实际情况设立预算管理企业可以根据实际情况设立预算管理委员会，负责：
委员会，负责：
q制定企业全面预算管理制度；
制定企业全面预算管理制度；
q确定企业预算目标和对预算目标进行确定企业预算目标和对预算目标进行分解；
分解；
q审议预算方案和预算调整方案；
审议预算方案和预算调整方案；
q协调和仲裁预算编制、执行过程中的协调和仲裁预算编制、执行过程中的矛盾和问题；
矛盾和问题；
2022/10/27全面预算管理和控制131、预算管理委员会q定期召开预算分析会议，检查和分析定期召开预算分析会议，检查和分析预算执行情况，组织制定管理改进措施；
预算执行情况，组织制定管理改进措施；
q当企业内外环境发生重大变化时，提当企业内外环境发生重大变化时，提出预算调整意见；
出预算调整意见；
q审查本企业年度预算执行情况，制定审查本企业年度预算执行情况，制定考核方法，负责组织年度预算执行结果考核工考核方法，负责组织年度预算执行结果考核工作。
作。
2022/10/27全面预算管理和控制142、预算管理办公室q预算管理委员会下设预算管理办公室。
预算管理办公室由计划、财务、企管、人力资源、生产经营、审计等部门人员组成。
负责：
q按照本企业年度经营计划和预算目标，负责组织本企业全面预算方案的编制、审核、汇总工作；
q指导、督促各预算单位按进度正确编制预算；
2022/10/27全面预算管理和控制152、预算管理办公室q汇总、分析预算单位预算执行结果，提出审核意见、改进措施和建议。
定期编制预算执行情况分析报告，向预算管理委员会报告；
q负责预算管理日常事务，跟踪、监督预算的执行情况，协调解决预算有关问题；
q组织企业内部预算执行单位进行预算执行情况考评。
2022/10/27全面预算管理和控制163、预算责任主体各部门q全面预算管理是企业各部门共同协同的管理活动，企业内部各业务部门和所属分、子公司是预算责任主体，其主要职责为：
q负责将本单位预算指标层层分解、落实到各部门、各环节和各岗位；
q负责本单位全面预算方案的编制、上报、控制、分析和考评工作；
q负责按授权程序严格执行各项预算；
q研究解决预算编制、执行中存在的问题；
q根据企业生产经营的变化情况，提出预算调整建议。
2022/10/27全面预算管理和控制174、预算员q各预算责任主体应当确定一名预算员，负责本部门预算信息归集、传递及日常预算协调等工作等。
2022/10/27全面预算管理和控制18三、预算管理环境评估和主题确定三、预算管理环境评估和主题确定q企业在实施全面预算管理之前，应当对企业的特点和各方面管理环境进行正确客观的评估，分析各项因素对企业实施全面预算管理工作的影响，从中选择关键环境影响因素，并根据环境的影响设计或调整全面预算管理的方案。
q1、全面预算管理环境评估一般包含战略环境、运营环境、财务环境和基础环境等方面。
企业在进行全面预算管理环境评估时，应对相关的环境因素进行细分，逐一评估其对企业实施全面预算管理工作的影响。
2022/10/27全面预算管理和控制19三、预算管理环境评估和主题确定三、预算管理环境评估和主题确定q2、企业根据环境评估的结果，结合企业管理要求，应选择企业当期最为突出的矛盾作为全面预算管理工作开展的主题和突破口，从而使预算管理工作可以尽早见到效果。
q3、企业一般可选择的预算管理主题有：
业务预测的科学性、企业战略和年度目标的量化与落实、资源优化配置、资金和成本费用控制、过程分析和控制、绩效管理体系完善等。
2022/10/27全面预算管理和控制20四、全面预算管理体系四、全面预算管理体系q企业应建立统一的全面预算管理体系。
在预算组织、预算制度、预算流程、预算表格体系等方面进行统一建设和管理。
q1、运行的六个步骤q企业全面预算管理的运行包括：
q预算目标确定q预算编制q预算执行控制q预算分析2022/10/27全面预算管理和控制21四、全面预算管理体系四、全面预算管理体系q预算调整q预算考核等循环过程。
q年度预算目标确定应以企业发展战略和年度经营计划为依据，预算考核应与企业整体绩效考核体系对接。
2022/10/27全面预算管理和控制222、两个管理层面q集团企业的全面预算管理体系包括出资人预算管理和经营者预算管理两个层面。
q出资人预算管理即集团总部（母公司）的预算管理，其核心内容是确定集团预算目标并向各子企业分解、审批子企业预算编制、对子企业预算执行过程进行监控、对子企业预算执行结果进行考核等。
q经营者预算管理即集团各子企业（经营主体）的预算管理，其核心内容是预算的具体编制、执行控制和分析等。
2022/10/27全面预算管理和控制23五、五、全面预算编制的内容全面预算编制的内容q企业编制预算应按照内部经济活动的责任权限将相关单位划分成预算责任主体进行，各预算责任主体先编制，然后汇总形成企业总预算。
各责任主体预算编制必须以达到预算目标为前提，合理规划实现预算目标的计划和措施。
q企业全面预算应包括经营预算、资本预算、经营预算、资本预算、资金预算、财务预算资金预算、财务预算四大类，每类预算又细分成单项预算。
各类预算之间和各单项预算之间应相互衔接。
2022/10/2
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