会计过程和体系Word文档格式.docx

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万科内部环境

外部环境

万科的经营管理模式:

万科的经营风险

2万科企业的相关财务资料

3万科企业的财务状况分析

4对万科企业的财务状况进行观点阐述

1会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。

2会计的职能

会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个方面

会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。

它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。

合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。

会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。

3会计记录的目的

会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、签约等其他原始资料的统称。

有时也专指账簿记录。

会计记录是指对经过会计确认、会计计量的经济业务，采用一定方法记录下来的过程。

在会计记录中，对于经过确认而可以进入会计信息系统处理的每项数据，要运用预先设计的账户（账户是会计要素的再分类与具体化）和有关文字及金额，按复式记账规则的要求，在账簿上加以登记。

它是会计核算中的一个重要环节，形成为会计核算的一个子系统──复式簿记系统。

会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。

设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。

会计凭证：

是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。

会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。

它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

1资金周转　

是指在企业的资金，在购进商品时由货币形态转化为商品形态；

随着商品的销售，购买资金周转商品时所垫支的货款得以收回，企业的资金又从商品形态回归为货币形态；

企业资金的这种存在形态的转换和回归，随着商品流转的不断进行，而周转复始、延续不断的循环过程。

指产业资本从一定的职能形式出发，顺次经过购买、生产、销售三个阶段，分别地采取货币资本、生产资本、商品资本三种职能形式，实现了价值的增殖，并回到原来出发点的全过程。

3会计核算　　

以货币为主要量度，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表，形成一系列财务、成本、成本指标，据以考核经营目标或计划的完成情况，为经营决策的制定和国民经济计划的综合平衡提供可靠的信息和资料。

其基本方法主要有设置账户和账簿、复式记录、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。

会计核算过程

从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。

成本核算程序一般分为以下几个步骤：

（1）生产费用支出的审核。

对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。

（2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。

企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。

　　（3）进行要素费用的分配。

对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。

对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；

对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。

　　（4）进行综合费用的分配。

对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。

　　（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。

通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本--基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。

在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；

在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。

　　（6）计算产品的总成本和单位成本。

在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；

分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。

以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。

记帐凭证核算程序

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　2.根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。

　　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　6.月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

　　7.月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。

记账凭证程序：

适用于规模小、经济业务量少的单位

科目汇总表核算程序

企业根据记帐凭证定期编制科目汇总表，据以登记总分类帐的一种会计核算形式。

又称“记帐凭证汇总表核算形式”。

其核算步骤是：

1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证；

2.根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐；

3.根据记帐凭证和所附的原始凭证登记各种明细帐；

4.根据记帐凭证定期编制科目汇总表；

5.根据科目汇总表登记总帐；

6.月末将日记帐、总帐和明细帐相互核对相符；

7.在核对相符的基础上编制会计报表。

其优点是科目汇总表编制方法简便，根据科目汇总表登记总帐，能够减轻登记总帐的工作量，其缺点是科目汇总表不能清楚反映各科目间对应关系，不便于分析检查企业经济活动情况和核对帐目。

因此，一般适用于规模较大，业务量较多的大中型企业。

万科企业股份有限公司，简称万科或万科集团，证券简称：

万科A、证券代码：

000002，证券曾用简称：

深万科A、G万科A。

公司总股本1099521.02万股（2008年2季度），总部位于中国深圳市福田区梅林路63号万科建筑研究中心，现任董事长为王石，总经理为郁亮。

（1）供应商

万科作为目前是大陆房地产行业的龙头企业，企业规模大，盈利能力较强。

因此，在供应商方面来说，不管是批地（政府部门），还是购买建材（材料商），万科都具有相当主动地地位、另外，现在整个经济的供过于求的现状也决定了供应商的议价能力较弱，这对万科来说是比较有利的。

（2）购买者

我国房地产业的现状。

从楼市的运行层面来看，我国房市目前的现状可从以下五个方面来表述：

1.泡沫成份开始收缩，市场价格在高位运行的同时面临较大的下降压力，一些城市的房价开始下降。

多数楼盘的房价开始松动，并出现了普遍的打折促销现象，一些楼盘的价格也较去年高峰时有了较大的下降。

2.成交量萎缩，空置率上升。

与房价下调相对应的是，购房者观望情绪严重，房市成交量大幅萎缩，房地产商空置率大幅上涨。

3.紧缩政策下房地产商面临较大的资金压力，房地产金融风险加大。

目前，我国房地产商目前面临着巨大的资金压力。

据相关经济学家分析，目前我国房地产商面临5000亿元以上的资金缺口。

一些中小地产商随时面临资金链断裂的风险。

这些风险最终无疑都会转嫁给银行，从而导致我国的银行业面临巨大的房地产信贷风险，加剧我国经济波动。

4.市场开始走向分化，一些实力较低的房企正在被洗出市场。

一是土地制度方面监管的加强，实力较小的房地产很难拿到地，即便拿到地，也要及时支付地款。

二是，信贷紧缩，使得房地产资金缺乏有效的资金来源，一些中小房地产又不能通过股市发行股票来获取资金。

三是，房价下跌和成交量紧缩使得房地产资金周转困难。

四是，由于利率提高，一些中小房地产无力支付巨额的房地产信贷的利息。

五是，一些中小房地产不具有品牌竞争力。

六是，大型房地产更具有实力进行价格战，通过价格战来清洗市场。

这些因素的共同作用将会使房地产市场走向分化，一些实力较低的房企将被清洗出市场，从而提高市场集中度。

当然，在一些二线、三线城市，中小房地产企业还是有其存活的基础的。

5.房地产中介经营困难。

由于房市不景气，成交量急剧下降，加上来自房市的竞争加剧和规范性制度约束增强，一些房地产中介出现了经营困难和倒闭。

（3）潜在进入分析

进入房地产市场的门槛较高，其中资金是最大的制约条件，使得众多想进入房地产市场的企业望风而走。

万科集团在房地产行业中，其竞争优势非常明显，一般潜在进入者对万科不会造成很大的威胁，而且万科在资金以及在融资和价格方面的优势，对潜在进入者造成威胁。

（4）万科房产的替代品分析

万科房产的主要替代品是经济适用房、廉价出租房、业主团购地皮和自建家园等。

（5）竞争者

万科主要竞争对手有万达地产集团、绿城集团、恒大地产集团、保利地产集团、中海地产集团等地产行业的佼佼者；

但是与竞争对手纷纷转向商业地产不同，万科执着地坚持着住宅开发的发展方向，而其他竞争对手们投入商业地产的力量越大，在住宅开发市场上呗万科拉大的距离就越远，万科作为房地产行业被万科拉大的距离就越远，万科作为房地产行业领头羊的优势益加明显。

但2010年以来，由于国家宏观调控的影响，万科开始由过去单一的住宅板块向住宅和商业地产双重板块进行转型。

（1）政治环境

1、政府对土地资源的开发和使用计划影响到土地的供应，从而影响到房地产产业的开发状况；

2、政府对房地产交易市场采取的政策会影响到房地产的