第11章收入费用和利润参考答案精品版文档格式.docx

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全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为（A）万元。

A．3102B．326.7C．343.2D．349.8

8．下列各项中，不属于企业收入的是（D）。

A．销售自制半成品取得的价款

B．无形资产出租收入

C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款

D．企业代国家收取的增值税

9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是（C）。

A．在收取手续费方式下发出委托代销商品

B．发出分期收款销售的商品

C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续

D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户

10．下列各项中属于收入的是（D）。

A．接受捐赠获得的现金资产B．物流公司代其他运输企业收取的运输费

C．溢价发行债券获得的溢价D．出租包装物取得的租金

二、多项选择题

1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有（ABD）。

A．应收取的代垫运杂费B．应收取增值税销项税额

C．预计可能发生的现金折扣D．实际发生的商业折扣

2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有（BD）。

A．进行股权投资而取得的股利收入B．出租包装物取得的租金收入

C．销售材料取得的收入D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入

3．下列各项中，最终应计入产品成本的有（ABC）。

A．机器设备的折旧费B．生产工人的工资

C．报销车间管理人员的医药费D．支付某行政管理人员5个月的病假工资

4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。

下列各项中，属于收入的有（ABCD）。

A．销售商品收入B．提供劳务收入

C．销售原材料收入D．出租固定资产收

5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有（ABC）。

A．发生的生产工人工资B．计提的生产工人福利费

C．支付的生产工人医药费D．支付的离退休人员医药费

6．下列各项，属于企业期间费用的有（ACD）。

A．销售费用B．制造费用C．管理费用D．财务费用

7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（ACD）。

A．材料销售收入B．销售商品收入

C．包装物出租收入D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

8．下列各项中，属于收入特点的有（ACD）。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B．收入一定导致企业资产的增加

C．收入会导致企业所有者权益的增加

D．收入与所有者投入资本无关

9．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（ACD）。

A．销售商品发生的运输费B．工业企业购入材料支付的保险费

C．为销售商品而发生的招待费D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本

10．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有（ABCD）。

A．生产成本B．制造费用C．管理费用D．销售费用

三、会计业务题

1．某企业20×

8年度结转前损益类科目的余额如下：

某企业20×

8年度结转前损益类科目的余额单位：

万元

会计科目

借方余额

贷方余额

主营业务收入

2000

其他业务收入

200

投资收益

150

营业外收入

110

公允价值变动损益

38

主营业务成本

1400

营业税金及附加

50

其他业务成本

120

销售费用

70

续表

管理费用

162

财务费用

20

资产减值损失

26

营业外支出

（1）上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。

（2）无纳税调整事项。

（3）该企业适用的所得税税率为25％。

（4）年初未弥补的亏损102万元（该亏损发生于20×

0年，已超过税前弥补的期限），该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。

要求：

根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录（所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示）。

营业利润=主营业务利润+其他业务利润

=（主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用）+（其他业务收入-其他业务支出）

=（2000-1400-50-70）+（200-120）=560万元

利润总额=营业利润-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益+营业外收支净额

=560+150+38+110-162-20-26-50=600万元

结转本年利润：

借：

主营业务收入2000

其他业务收入200

投资收益150

公允价值变动损益38

营业外收入110

贷：

本年利润2498

本年利润1898

主营业务成本1400

营业税金及附加50

其他业务支出120

销售费用70

管理费用162

财务费用20

资产减值损失26

营业外支出50

因无纳税调整事项,所以

应纳税所得额=会计利润,即600万元

应交所得税=应纳税所得*25%=600*25%=150万元

借:

所得费费用150万元

贷:

应交税费——应交所得税150万元

转利润分配

借：

本年利润150

所得税费用150

所得税费用=应交所得税=150万元

净利润=利润总额-所得税=450万元

结转可供分配利润=450万元

本年利润450

利润分配——未分配利润450

税后利润弥补亏损102万元,余348万元

提取法定盈余公积:

348*10%=34.8万元

利润分配——提取法定盈余公积34.8万元

盈余公积——法定盈余公积34.8万元

向投资者分配利润200万元

利润分配——应付利润200万元

应付利润200万元

年末未分配利润=450-102-34.8-200=113.2万元.

2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。

合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。

4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。

该项目预计总成本为40000元。

其他相关资料如下：

时间

收款金额（元）

累计实际发生成本（元）

开发程度

2005年4月1日

50000

—

2006年12月31日

16000

40％

2007年12月31日

34000

85％

2008年4月1日

41000

100％

该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。

甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。

假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。

根据题目资料,使用完工百分比法分3次确认收入（06/12/31，07/12/31，08/4/1）

2005年4月1日收款：

银行存款50000

预收账款50000

2006/12/31：

登记工程实际成本

工程施工16000

银行存款16000

办理实际工程款结算

预收账款16000

工程结算16000

确认收入、成本与毛利

工程施工——毛利24000

主营业务成本16000

主营业务收入40000（10万*40%）

2007/12/31

工程施工18000

银行存款18000

预收账款18000

工程结算18000

工程施工——毛利27000

主营业务成本18000

主营业务收入45000（10万*45%）

2008/4/1

工程施工7000

银行存款7000

预收账款7000

工程结算7000

工程施工——毛利8000

主营业务成本7000

主营业务收入15000（10万*15%）

工程完工

预收账款9000

工程结算59000

工程结算100000

工程施工——毛利59000

工程施工41000

3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：

委托D企业代销200件商品，销售价（不含税）150元／件，实际成本95元／件，D企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

编制甲企业有关会计分录。

（两企业均为增值税一般纳税人）

发出代销商品时：

委托代销商品19000

库存商品19000

收到代销清单，确认销售

银行存款30600

其他业务成本4500（200*150*15%）

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税）5100

结转销售成本

主营业务支出19000

4．顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺达公司2008年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

应收账款1170000

主营业务收入1000000

应交税费——应交