基础会计期末考试复习Word文件下载.docx
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不高估资产或收益,不低估负债或费用(应收账款提取坏账准备等)
可靠性;
相关性;
可理解性;
重要性;
及时性
第三章
1、资金运动
工业企业资金运动的过程:
供应过程、生产过程、销售过程;
环节:
资金投入、资金循环与周转、资金退出
静态要素:
资产、负债、所有者权益(反映企业的财务状况)
分类
动态要素:
收入、费用、利润(反映企业的经营成果)
2、会计要素
定义:
是对会计对象的具体化,是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
要素:
资产(定义、分类)
由过去的交易或事项形成的,由企业所拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
分类:
流动资产:
货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、
流动性一年内到期的非流动资产等
非流动资产:
固定资产、无形资产、长期股权投资、长期待摊费用
有形资产:
存货、固定资产
有无实物形态
无形资产:
货币资金、专利权等
负债(定义、分类)
由过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务
分类流动负债:
短期借款、应付及预收款项、交易性金融负债
流动性一年内到期的非流动负债等
(偿还时间)非流动负债:
长期借款、应付债券、长期应付款等
所有者权益(定义、分类)
资产扣除掉负债后由所有者享有的剩余权益(净资产)。
实收资本
资本公积(利得和损失)
分类盈余公积
本年利润
利润分配
收入(定义、内容)
日常经济活动形成的会导致资产增加或负债减少,导致所有者权益增加的,与所有者投入企业资本无关的经济利益的总流入。
主营业务收入:
销售产品形成的经济利益流入
内容其他业务收入:
销售生产用原材料形成的经济利益流入
投资收益
费用(定义、内容)
日常经济活动形成的会导致资产减少或负债增加,导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
内容主营业务成本:
销售产品所占用的成本
其他业务成本:
销售生产用原材料所占用的成本
利润(定义、内容)
收入—费用=利润(一定期间的经营成果)
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—管理费用—销售费用—财务费用+投资收益等
内容利润总额=营业利润+(营业外收入—营业外支出)
净利润=利润总额—所得税费用
利得:
(营业外收入)非日常经济活动形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入企业资本无关的经济利益的流入。
如:
接受捐赠、债务重组、非货币性资产交换等
损失:
(营业外支出)非日常经济活动形成的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
对外捐赠、资产处置损失、罚款支出等
注:
区分:
收入——利得;
费用——损失
3、会计计量属性
历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值(定义)
4、会计等式
资产=负债+所有者权益(最基本的会计恒等式)
资产总额=权益总
资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益+收入-费用
经济业务类型:
等式左右两边同时增加
等式左右两边同时减少
等式左边内部一增一减
等式右边一增一减
第四章
1、会计账户(定义、内容及基本结构、分类)
用于记录经济业务内容,反映会计要素的增减变动情况的具有一定格式的账页。
2、会计科目(定义;
与账户的区分;
分类)
是对会计要素按其经济内容进行分类核算的项目名称。
与账户的区别与联系:
会计科目会计账户
国家统一颁布自行设定
只表明经济业务(名称)反映经济业务的增减变动(核算内容)
联系:
会计科目是会计账户的名称,账户是按会计科目开设的。
会计科目、按业务内容:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
账户分类:
(另一种划分法)
按反映资料详细:
总分类科目(账户)、明细分类科目(账户)
第五章复式记账
1、单式记账法:
只用于登记现金和银行存款的收付业务,以及应收、应付款的往来结算,而不登记实物的收付业务的记账方法。
复式记账法:
是指对任何一项经济业务,都必须以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。
两者的区别:
举实例
2、借贷记账法(定义、记账符号、记账规则)—我国普遍使用的复式记账方法
记账符号:
借、贷
记账规则:
有借必有贷,借贷必相等
3、借贷记账法下账户结构
资产类、费用(成本)类:
借增加;
贷减少;
余额在借方
负债、所有者权益类、收入类:
借减少;
贷增加;
余额在贷方
本年利润:
借成本、费用转入;
贷收入转入;
借方余额为亏损,贷方余额为盈利
4、会计分录
简单会计分录(一借一贷)
分类一借多贷
复合会计分录多借一贷
多借多贷
5、试算平衡
试算公式:
余额试算平衡公式:
借方期初余额合计=贷方期初余额合计
借方期末余额合计=贷方期末余额合计
发生额试算平衡公式:
本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计
试算平衡的局限性:
①漏记某项经济业务;
②重记某项经济业务;
③某项经济业务记错了账户;
④某项经济业务在账户记录中,借贷方向颠倒;
⑤借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销;
⑥借贷金额记录发生了相同的错误(9009000)等等。
第六章工业企业生产过程业务(分录题)
工业企业业务类型:
资金筹集;
采购供应;
生产加工;
销售;
财务成果;
资金退出
各个业务过程设置的会计账户、核算、会计分录、计算
1、资金筹集
账户:
银行存款、实收资本、短期借款、长期借款等
收到投资:
归还投资:
借:
银行存款(固定资产、原材料等)借:
实收资本
贷:
实收资本贷:
银行存款
借款:
归还:
银行存款借:
短期借款(长期借款)
短期借款(长期借款)贷:
2、采购供应
采购原材料:
采购成本=买价+运杂费+途中合理损耗+入库前挑选整理费
预付款项
预付账款
采购:
预借差旅费:
在途物资/原材料借:
其他应收款
应交税费—增(进项税额)贷:
库存现金
银行存款/应付账款/预付账款
入库:
报销差旅费:
原材料借:
管理费用
在途物资贷:
购置固定资产:
采购成本=买价+运杂费+(增值税)
固定资产
应交税费—增(进项税额)
3、生产加工
投入原材料:
分配工人工资及福利费:
生产成本借:
生产成本
管理费用管理费用
制造费用制造费用
原材料贷:
应付职工薪酬—工资
—福利费
结转制造费用:
发放工资:
应付职工薪酬借:
制造费用贷:
银行存款贷:
结转完工产品成本:
借:
应付职工薪酬
库存商品贷:
生产成本
4、销售业务
预收账款
销售产品确认收入:
结转已销产品成本:
银行存款/应收账款/预收账款借:
主营业务成本
主营业务收入贷:
库存商品
应交税费—增(销项税额)
销售生产用原材料确认收入:
结转已销材料成本:
其他业务成本
其他业务收入贷:
原材料
5、利润的形成:
结转损益:
主营业务收入借:
本年利润
营业外收入其他业务成本
投资收益营业税金及附加
本年利润管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
所得税费用=利润总额×
所得税税率
确认所得税:
结转所得税:
所得税费用借:
应交税费—所得税贷:
所得税费用
盈余公积=净利润×
10%
利润分配—提取法定盈余公积
盈余公积—法定盈余公积
应付股利=净利润×
分配率
利润分配—应付股利
应付股利
结转年末未分配利润
利润分配—未分配利润
—应付股利
6、资金退出
上交税金:
应交税费
支付股利: