财经法规配套习题第三章错题更正及疑难题解答Word格式.docx

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2011年12月票据：

运输专用发票应该不属于试点纳税人

应交增值税=700000*17%-68000—2000*7%—30000*13%=46960

单选54A

按照业务招待费的发生额的60%=20000*60%=12000

按照销售收入的5‰=2000000*5‰=10000

两者取小，可以扣除10000

单选55D

应纳税所得额=100000*（1—20%）=80000＞50000，适用税率40%，速算扣除数7000

应缴纳个人所得税=100000*（1—20%）*40%-7000=25000

单选75A

应纳增值税=150*103/（1+3%）*3%=450

单选83D

福利彩票抽奖，属于偶然所得，适用税率20%，没有扣除项目

应缴纳个人所得税=（300000+500000）*20%=160000

单选89B

可抵扣进项税额=1200+300=1500

单选90C

应纳增值税=3000000*17%—250000=260000

单选91A

小规模纳税人适用征收率3%

应纳增值税=30900/（1+3%）*3%=900

单选92D

当月销项税额=100*1170（1+17%）*17%=17000

单选93D

注意：

零售额一定是含税的

应纳增值税=23.4/（1+17%）*17%—1.4=2

单选96C

普通发票销售额一定是含税的

应缴纳消费税=30*30%+4.68/（1+17%）*30%=10.2

单选97A

啤酒、黄酒、成品油从量计征

应纳消费税=400*220=88000

单选98C

粮食白酒复合计征同时要把元换算成万元

应纳消费税=150*20%+50*1000*1/10000=35

单选99A

将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务，增值税按同类平均价计税，消费税按同类最高价计税

应纳消费税=45*30%=13.5

单选100B

准许扣除的已缴纳的消费税税额=（25+50—10）*30%=18

单选102C

卷烟复合计征。

应纳消费税=93600/（1+17%）*56%+1000*200*0.003=45400

单选103D

娱乐业以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费

应纳营业税=（60+30+20+10）*20%=24

单选106B

工会经费可以扣除的限额=540*2%=10.8＜实际发生额15万，则只能扣除10.8

职工福利费可以扣除的限额=540*14%=75.6＜实际发生额80万，则只能扣除75.6

职工教育经费可以扣除的限额=540*2.5%=13.5＞实际发生额11万，则可以扣除11万

则可以税前扣除的三项费用合计=10.8+75.6+11=97.4

单选107C

业务招待费按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

这里的销售（营业）收入一般就是指主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入

在本题中，销售货物收入（主营业务收入）、让渡专利使用权收入（其他业务收入）、包装物出租收入（其他业务收入），作为扣除基数，而转让商标所有权收入（营业外收入）、捐赠收入（营业外收入）不作为扣除基数，则

按照业务招待费的发生额的60%=30*60%=18

按照销售收入的5‰=（3000+300+100）*5‰=17

两者取小，可以扣除17

单选108A

销售收入计入主营业务收入，现金折扣不影响主营业务收入的确认，接受捐赠收入（营业外收入），转让无形资产所有权（营业外收入），故扣除基数应该是2000

业务招待费的发生额的60%=30*60%=18

销售收入的5‰=2000*5‰=10

两者取小，故可以扣除的业务招待费为10

广告费业务宣传费按照销售收入的15%=2000*15%=300

实际发生额=240+80=320

故可以扣除300

可以税前扣除的合计额=10+300=310

单选109A

2007年的亏损10万元可以用2008年的盈利弥补，

2008年的应纳所得税额=（20-10）*25%=2.5

2009年的应纳所得税额=30*25%=7.5

单选110C

该企业2010年亏损50万元，用以后五年的税前利润弥补

首先，第一年，2011年弥补，但2011年也亏损，无法弥补

然后，第二年，2012年弥补，盈利30万，弥补30万，2010年还有20万亏损没有弥补，但2012年已经没有应纳税所得额

故2012年应纳所得税额=0

单选111A

2003年亏损，用2004-2008年5年间的税前利润弥补，

弥补完毕，仍旧亏损（-120+10+30+30+40=-10）10万元

2004年亏损，用2005-2009年5年间的税前利润弥补，其中，2005-2008年四年的所得已经弥补2003年的亏损，已经没有所得

弥补完毕，还有（70-50=20）万元所得

故2009年应纳税所得额=20*25%=5

单选112B

2013年的会计利润（利润总额）=5000+80-4100-700-60=220

则可以扣除的公益性捐赠支出限额=220*12%=26.4

则公益性捐赠支出应调增=50-26.4=23.6

2012年核定的亏损额应调减30万元

则2013年应纳税所得额=220+23.6-30=213.6

2013年应缴纳企业所得税=213.6*25%=53.4

单选114C

由于稿费收入小于800，故不纳税

单选115C

中奖收入按偶然所得纳税，不扣除支出

则应纳个人所得税=15000*20%=3000

单选136C此题有误，应把定额税率0.5元/千克，改成1元/千克，或者0.5元/斤

粮食白酒复合征收，应缴纳消费税=14040/（1+17%）*20%+4000*0.5=4400

单选141A

国债利息20元免税，应调减

公益性捐款的扣除限额=5000*12%=600，实际捐款100万元，可以全额扣除。

则应纳税所得额=5000-20=4980

单选148D

A选项：

接受的旅客运输服务进项税额不可以抵扣。

如果是货物运输服务，就可以抵扣

B选项：

被没收的货物的进项税额不可以抵扣

C选项：

可以抵扣

D选项：

单选149C

则应纳个人所得税=30000*20%=6000

单选150B

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除

应纳税所得额的30%=80000*（1-20%）*30%=19200＜20000，

故捐赠额20000不能全额扣除，只能扣除19200

李某8月份应缴纳个人所得税=【80000*（1-20%）—19200】*20%*（1—30%）=6272

单选152B此题答案有误

建筑业按全额计税，不能扣除成本费用支出

则应纳营业税=5000*3%=150

单选155B

试点纳税人的运费税率11%

可以抵扣的进项税额=10.2+7*11%=10.97

单选159B

（1）2013年9月，表明该企业属于试点纳税人，转让非专有技术，属于现代服务业，应缴纳增值税，应交纳增值税=40/（1+3%）*3%，故B选项正确

（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税

应纳增值税=6/（1+3%）*2%=0.12，故C、D选项错误

多选题2BC

对于A选项，“税务机关是征税的唯一行政主体”，这句话，应该是正确的，只能这样理解：

根据《征管法》第二十九条的规定：

“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

”，也就是说，这里的税务机关是广义的，是我国税务机关、海关和财政机关等征税机关的统称。

多选题40AC

4月份应纳税额=（2500-800）*10%=170

5月份应纳税额=（2500-800-800）*10%=90

6月份应纳税额=（2500-800-200）*10%=150

5月份扣除修理费用800，6月费扣除修理费用200

故该题选择AC

多选题44

对于委托加工物资中的加工费，对于委托说来说是进项税额，对于受托方来说是销项税额

故甲公司应当缴纳增值税=8000*17%—（5000+1000）*17%=340

乙公司应当缴纳增值税=1000*17%=170

多选题49BCD

对于A选项，单位和个人转让其自建的不动产，自建按建筑业（3%）征税，转让按销售不动产（5%）征税，只有单位和个人销售其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价或不动产作价后的余额为营业额

多选题57ABD

对于选项C，纳税义务人从中国境外取得的所得，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。

在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。

多选题95

应税销售额=40+4.68/（1+17%）=44

应缴纳消费税=44*30%=13.2

判断题10错误

只有减免税，没有起征点

判断题41错误

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

判断题75错误

不应该是税率，是征收率

判断题79错误

中国的A公司向美国的W公司转让专利技术，接受单位不在中国境内，不用交营业税。

我国境内是指：

　　1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；

　　2.所转让的无形资产（不含提地使用权）的接受单位或者个人在境内；

　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

　　4.所销售或者出租的不动产在境内。

判断题81错误

向银行借款的利息可以全额扣除，即300*8%/12*9=18

向非金融企业的借款利息，按银行同期同类贷款利率扣除，即100*8%/12*9=6

则2013年度可扣除的利息费用是18+6=24

判断题90错误

错在不是合伙企业的企业投资者，应该是合伙企业的个人投资者

判断题95错误

税收优先于无担保债权

判断题98错误

税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，一般每年验证一次，三年换证一次

判断题100错误

受理之日起30日内，审核办理变更税务登记

判断题103错误

应该是经营地税务机关不是工商机关

判断题108

发票不得跨省、直辖市、自治区使用。

发