邮电通信企业财务会计制度Word文档格式.docx

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2．其他。

“用户欠费”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细帐户进行核算，“其他”二级科目可以按照款项的性质（如国际回信券等）和结算对象（单位、个人）等进行明细核算。

发生的用户欠费借记本科目（用户欠费），贷记“通信业务收入”科目；

收回的欠费，借记“营业款结算”科目，贷记本科目（用户欠费）。

企业发生的应收国际回信券等应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回应收、暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。

经确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目

第114号科目坏帐准备

本科目核算企业提取的坏帐准备。

提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；

冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。

第116号科目营业款结算

本科目核算企业营业部门（人员）、邮电分支机构应交和已交的营业收入款、市话初装费等。

本科目可按营业部门和分支机构名称设置明细帐进行核算。

收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。

营业部门（人员）、分支机构收入的外汇券，严禁转让或套换，要如实交帐，营业报告单上应单独反映。

第117号科目备用金

本科目核算企业拨付供应、总务人员和分支机构备作零星开支，以及营业部门找零用的小额款项。

财会部门（人员）在拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目，按照报销数补足定额时，借记“有关科目”，贷记“现金科目，不通过本科目核算。

本科目应按使用备用金单位和个人设置明细帐。

第119号科目其他应收款

本科目核算企业除“应收票据”、“应收帐款”科目以外的其他各种应收、暂付款项。

包括应收调度款，应收的各种赔款、罚款以及应向职工收回的各种垫付款项等。

本科目设置以下两个二级科目：

1．应收调度款；

“应收调度款”二级科目设置“定额款”和“超定额款”两个明细科目。

“其他”二级科目可以按照款项的性质（如暂付购料款、应收售料款、借支旅费等）和结算对象（单位、个人）等进行分户核算。

企业按规定上缴调度款时，借记本科目（应收调度款）定额款，超过规定数额上交调度款时，借记本科目（应收调度款）超定额款，贷记“银行存款”科目。

收回调度款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

资金调度中心拨给企业调度款和收回调度款时，也通过本科目（应收调度款）核算。

企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

第129号科目低值易耗品

本科目核算企业在库的低值易耗品的实际成本或计划成本。

低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、仪表、管理用具、玻璃器皿等。

低值易耗品按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。

外购、自制或委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品以及对低值易耗品清查盘点，应比照“库存材料”科目的有关方法进行核算。

企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次的摊销方法。

一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。

分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。

分次摊入有关成本费用科目时，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。

报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。

采用计划成本核算的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，记入有关成本费用科目。

在库低值易耗品的盘盈、盘亏、毁损处理，比照“库存材料”科目的有关规定办理。

本科目的月末余额，反映月末库存低值易耗品的实际成本或计划成本。

第134号科目附属生产

本科目核算企业所属不独立核算的生产单位生产产品或提供劳务、代办工程及其他作业，如代制、代修等所发生的各项支出。

本科目按产品名称、工程项目或作业项目设立明细帐户，并按材料、工资、费用设置专栏进行核算。

用于生产的材料、工资和费用，凡能直接记入本科目的，借记本科目，贷记相关科目；

不能直接记入本科目的，可由“共同费用”等科目分摊转入本科目，借记本科目，贷记“共同费用”等科目。

完工入库的产品按实际成本或计划成本借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目，同时结转成本差异。

完成的代办工程及其他劳务作业，按照本科目反映的实际支出，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

完成代办工程及作业应结算的价款作其他业务收入处理。

同时按应交税金，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金”科目。

按规定预收委托人的款项记入“预收帐款”科目，完成代办工程及作业应结算的价款，借记“预收帐款”科目，贷记“其他业务收入”科目。

本科目月末余额反映未完代办工程作业和在产品的价值

第136号科目集邮商品

一、本科目核算企业购进经销的集邮邮票、邮票折、邮票册和集邮用品等商品。

二、本科目设置两个二级科目，其核算内容如下：

1．库存集邮商品：

核算购进经销的集邮商品的销售价格。

2．集邮商品进销差价：

核算购进经销的集邮商品的销价与进价的差额。

三、集邮商品采用销价核算。

购入集邮商品，按销价借记本科目（库存集邮商品），按进价贷记“银行存款”科目，按进销差价贷记本科目（集邮商品进销差价）。

售出集邮商品的价款，发生时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“营业款结算”科目；

月终汇总转列集邮收入，借记“营业款结算”科目；

贷记“通信业务收入、邮政收入、集邮收入”科目。

同时，减少库存集邮商品，将集邮商品进价转列邮政成本，借记“通信业务成本、邮政专业成本、业务费科目，并将进销差价借记本科目（集邮商品进销差价），按销价贷记本科目（库存集邮商品）。

集邮邮票经批准进行向上调价时，将新旧价差借记本科目（库存集邮商品），贷记本科目（集邮商品进销差价）。

向下调价时，作相反分录。

本科目按集邮商品的品种设置明细帐，按出入库凭证逐笔登记，并定期与库存实物核对，保证帐实相符。

本科目的月末余额，反映按销价核算的库存集邮商品扣除集邮商品进销差价后的价值。

第139号科目待摊费用

本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内的各种费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、经营性租入固定资产租金，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。

开办费、摊销期限在1年以上的费用应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。

企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目。

分期摊销时，借记“通信业务成本”“管理费用”等科目,贷记本科目。

本科目应按费用种类设置明细帐。

第151号科目长期投资

一、本科目核算企业不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。

股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

本科目设置以下4个明细科目：

1．股票投资；

2．债券投资；

3．其他投资；

4．应计利息。

三、企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资）、贷记“银行存款”等科目；

实际支付的价款中含有已宣告发放的股利，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利，借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

采用成本法核算的企业，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；

采用权益法核算的企业，应根据接受投资所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目。

接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。

分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（股票投资）。

四、企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。

实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

债券应计的利息，应区别情况处理：

面值购入的债券，将应计的当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。

企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。

溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目。

折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。

五、其他投资：

企业向其他单位投资转出的固定资产，按投出固定资产的帐面净值，借记本科目（其他投资），按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的帐面原价，贷记“固定资产”科目。

企业向其他单位投出的现金、材料等，按投出金额，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。

企业以无形资产向其他单位投资，借记本科目（其他投资），贷记“无形资产”科目。

收到其他单位投资分红的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目,采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。

收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

企业投出的资金数额与收回的投资有差额时，其差额作为增减“投资收益”处理。

六、本科目应按股票、债券种类和被投资单位设置明细帐。

第152号科目拨付所属资金

本科目核算上级拨付给所属企业的工程项目资金，上级收到所属企业上缴折旧和工程余款也通过本科目核算。

上级将工程资金通过银行拨付给所属企业时，应借记本科目，贷记“银行存款”科目；

收到所属企业上交折旧或工程资金余款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

本科目应按所属企业设置明细帐进行明细核算。

并定期核对上交、下拨数及余额，季末省内汇总报表时，本科目的余额与所属企业“上级拨入资金”余额相抵销。

第169号科目在建工程

一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。

企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。

企业购入为工程准备的物资，应单设“工程物资”明细科目进行核算。

二、企业购入为工程准备的物