会计职称中级会计实务模拟试题及答案解析十五Word文档格式.docx
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本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。
则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为（）万元。
A430
B297
C141.9
D363
B
[解析]甲公司本期“递延所得税负债”账户的贷方余额=330-100×
33%=297（万元）
第3题
下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A资产负债表日发生的销货并退回的事项
B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D发行债券
C
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项；
选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；
选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
第4题
甲公司于2004年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为200万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。
2005年末可收回价值为96万元，2007年末可收回价值为38万元。
则2007年末该固定资产的账面价值为（）万元。
A20
B28
C36
D32
[解析]①2005年末该固定资产的账面价值=200-200÷
5×
2＝120万元；
②2005年末该固定资产的可收回价值为96万元，期末应提减值准备24万元；
③2006年、2007年每年折旧额＝96÷
3＝32万元；
④2007年末的账面价值=32万元；
⑤2007年末的可收回价值为38万元，相比此时的账面价值32万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持32万元不变。
第5题
甲公司属于矿业生产企业。
假定法律要求矿产的业务必须在完成开采后将该地区恢复原貌。
恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。
表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。
假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。
2007年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。
甲公司已收到愿以2500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。
矿山预计未来现金流量的现值为4600万元，不包括恢复费用；
矿山的账面价值为3400万元。
假定不考虑矿山的处置费用。
该资产组2007年12月31日应计提减值准备（）万元。
A300
B500
C200
D0
[解析]资产组的公允价值减去处置费用后的净额为2500万元，其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为4100万元（4600-500）；
资产组的账面价值为2900万元（3400-500）。
因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为4100万元，资产组的账面价值为2900万元，不应计提减值准备。
第6题
2007年9月3日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2008年1月20日，A公司应按每台72万元的价格向B公司提供甲产品6台。
2007年12月31日，A公司甲产品的账面价值（成本）为300万元，数量为5台，单位成本为60万元。
2007年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。
销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。
2007年12月31日，A公司结存的5台甲产品的账面价值为（）万元。
B290
C280
D270
A
[解析]根据A公司与B公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格72万元作为计量基础，其可变现净值＝72×
5-10＝350万元，因其成本为300万元，所以账面价值为300万元。
第7题
2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。
2007年末按票面利率3%收到利息。
2007年末公允价值为1300万元，则2007年该交易性金融资产影响损益的金额为（）万元。
A200
B235
C245
D135
[解析]本题会计分录为：
借：
交易性金融资产1200
投资收益10
贷：
银行存款1210
银行存款（1500×
3%）45
投资收益45
交易性金融资产100
公允价值变动损益100
2007年总共影响损益的金额＝45-10+100＝135万元。
第8题
甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A105
B455
C475
D6705
[解析]支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350＝455万元。
第9题
甲公司与乙公司属于同一企业集团，2007年8月1日，甲公司通过支付4000万元取得了乙公司80%的股权，成为乙公司的母公司。
2007年8月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，原账面净资产为5000万元。
为进行该投资，甲公司支付了30万元直接相关费用。
则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A5000
B4000
C4600
D4200
[解析]甲公司与乙公司属于同一企业集团，该合并属于同一控制下的企业合并。
甲公司长期股权投资初始投资成本＝5000×
80%＝4000万元。
第10题
B公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。
B公司以一台生产设备换甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为300万元。
换的商品在甲公司的账面成本为330万元，公允价值和计税价格为283.02万元。
在接送货物过程中，B公司用银行存款支出运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票。
假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。
则B公司换入商品的入账价值是（）万元。
A289.67
B279.67
C284.02
D262.51
[解析]B公司的账务处理：
固定资产清理304
累计折旧36
固定资产减值准备10
固定资产350
库存商品（283.02+1）284.02
应交税费——应交增值税（进项税额）（283.02×
6%）16.98
营业外支出4
银行存款1
第11题
某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧，2007年12月31日该生产线的可收回金额为500万元，2007年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元。
A40
B220
C500
D620
[解析]2007年该生产线计提的折旧额＝（640-40）×
5/15÷
2＝100万元，2007年12月31日计提减值准备前的账面价值＝640-100＝540万元，应计提减值准备＝540-500＝40万元，考虑减值准备后的该生产线的账面价值为500万元。
第12题
甲公司为增值税一般纳税企业。
2007年度，甲公司主营业务收入为2000万元；
增值税销项税额为340万元；
应收账款期初余额为200万元，期末余额为300万元；
预收账款期初余额为100万元，期末余额为20万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A1080
B2170
C1180
D1260
[解析]销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±
特殊调整业务＝2000+340-（300-200）-（100-30）＝2170万元。
第13题
企业以85000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；
另发生清理费用8500元，用银行存款支付。
此项业务，企业发生了损失22500元，则由于该项业务企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（）元。
A76500
B75400
C64300
D73200
[解析]处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额＝85000-8500＝76500元。
第14题
A公司于2007年1月1日将一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。
出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，公允价值为2050万元。
2007年12月31日，该建筑物的公允价值为1950万元。
2007年度A公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A损失50
B收益50
C收益150
D损失100
[解析]出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失＝2050-1950＝100万元。
会计分录为：
2007年1月1日：
投资性房地产——成本
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