会计初级考点文档格式.docx
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资产，是考试中非常重要一章，每年所占分值都比较高，但是在初级会计实务中删除了持有至到期资产、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产有关内容，但同步增长了应收股利和应收利息有关内容。
资产考点详解
01第一节 货币资金
知识点
考点资产
库存钞票
钞票管理制度
使用范畴：
8个
限额：
3－5天
收支规定：
当天送存，不得坐支
钞票清查
短缺：
借：
待解决财产损溢
贷：
其她应收款（应收赔款）
管理费用（无法查明因素）
贷：
溢余：
其她应付款（应付款项）
营业外收入（无法查明因素）
考点
银行存款
核对
银行对账单与银行存款日记账余额
未达账项
银行已收，公司未收
银行已付，公司未付
公司已收，银行未收
公司已付，银行未付
注意
银行存款余额调节表不是原始凭证
其她货币资金
银行汇票存款
提示付款期限为自出票日起一种月
银行本票存款
提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月
信用卡存款
贷记卡和准贷记卡
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
不计利息，只付不收，付完清户
02第二节 应收及预付款项
应收票据
付款期限
不超过6个月
分类
商业承兑汇票和银行承兑汇票
账务解决
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
应收账款
原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款（差额）
银行存款（实际收到款项）
财务费用（贴现息）
银行存款/应收账款
预付账款
采购业务产生债权，属于资产类账户
不单独设立“预付账款”科目公司，预付账款可以通过“应付账款”科目借方核算
预付账款
原材料等
银行存款（或相反）
应收股利
应收取钞票股利和应收取其她单位分派利润
应收股利
投资收益
应收股利贷：
长期股权投资—损益调节
银行存款/其她货币资金
应收利息
应收利息
其她应收款
应收取赔款、罚款
应收出租包装物租金
应向职工收取各种垫付款项
存出保证金
应收款项减值
计算
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
应有余额＝应收款项账面余额－预测将来钞票流量现值
＝应收款项期末余额×
坏账准备计提比例
资产减值损失
坏账准备账面价值减少，账面余额不变
坏账准备
资产减值损失账面价值增长，账面余额不变
应收账款账面价值不变，账面余额减少
应收账款
坏账准备
银行存款
应收账款账面价值减少，账面余额不变
03第三节 交易性金融资产
钞票，其她方权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量）
获得
交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
其她货币资金等
注意：
初始入账金额涉及已宣布但尚未发放钞票股利或已到付息期但尚未领取债券利息
持有期间
其她货币资金—存出投资款
投资收益（价款中包括钞票股利和利息）
投资收益（持有期间钞票股利和利息）
交易性金融资产—公允价值变动
公允价值变动损益（或相反）
出售
交易性金融资产—成本
（或借记）—公允价值变动
投资收益（或借记）
公允价值变动损益
转让收益：
应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）/（1＋6%）×
6%
转让损失：
（年末转回）
应交税费—转让金融商品应交增值税
04第四节 存货
成本拟定
采购成本
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
商品流通公司：
计入成本；
先进行归集，再分摊；
金额较小，计入当期损益
加工成本
直接人工＋制造费用
其她成本
为特定客户设计产品所发生、可直接拟定设计费用
不计入成本费用
非正常损耗
验收入库后仓储费用
原材料
实际成本法下获得材料
银行存款/其她货币资金等
在途物资
原材料
月末：
应付账款—暂估应付账款
下月初：
原材料（红字）
贷：
实际成本法下发出材料
生产成本（制造费用管理费用销售费用其她业务成本委托加工物资等）
发出材料计价办法
个别计价法
实物流转与成本流转一致
成本计算精确，工作量大
珠宝、名画等贵重物品
先进先出法
先购入存货先发出（计算）
随时结转发出存货成本
物价持续上升，两个高估
月末一次加权平均法
月末计算加权平均单位成本（计算）
简化了成本计算工作
平时不能提供发出和结存存货成本
移动加权平均法
每次进货时计算平均单位成本
及时理解存货发出和结存状况
计算工作量大
筹划成本法下获得材料
材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
原材料（筹划成本）
材料采购（筹划成本）
材料采购
材料成本差别（节约差别）（或相反）
原材料（筹划成本）
筹划成本法下发出材料
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其她业务成本
委托加工物资
计算材料成本差别率（期初差别拟定，借正贷负）
计算发出材料成本差别
结转发出材料成本差别并将发出材料筹划成本调节为实际成本
生产成本等
材料成本差别（超支差别）（或相反）
计算结存材料实际成本
委托加工物资
成本
耗用物资成本
加工费，运杂费
不能抵扣增值税和消费税
发出物资
委托加工物资（实际成本）
借或贷：
材料成本差别
支付加工费等
银行存款等
验收入库
库存商品
原材料等
材料（产品）成本差别
增值税
普通纳税人：
应交税费—应交增值税（进项税额）
小规模纳税人：
委托加工物资
消费税
收回后直接出售：
收回后用于持续加工应税消费品：
应交税费—应交消费税
内容
库存产成品、外购商品、存储在门市部准备出售商品、发出展览商品、寄存在外商品、接受来料加工制造代制品和为外单位加工修理代修品等
生产成本
主营业务成本
毛利率法：
本期销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利
本期销售净额＝商品销售收入－销售退回和折让
本期销售毛利＝本期销售净额×
上期毛利率
上期毛利率＝上期销售毛利/上期销售额×
100%
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本
售价金额核算法：
本期销售商品应分摊商品进销差价＝本期商品销售收入×
商品进销差价率
本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊商品进销差价
期末结存商品成本＝期初库存商品进价成本＋本期购进商品进价成本－本期销售商品成本
存货清查
盘盈
待解决财产损溢 贷：
管理费用
盘亏
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
其她应收款
管理费用（普通经营损失）
营业外支出（非常损失）
存货减值
解决原则
成本与可变现净值孰低计量
可变现净值
预计售价－至竣工时预计将要发生成本－预计销售费用以及有关税费
计提
存货跌价准备
转回
存货跌价准备 贷：
资产减值损失
结转
主营业务成本（存货跌价准备）
05第五节 固定资产
外购
普通纳税人
动产
固定资产/在建工程（P+T+F）
在建工程
原材料
应付职工薪酬等
固定资产
不动产
固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）60%
应交税费—待抵扣进项税额40%
应交税费—应交增值税（进项税额）
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