中职《新税收基础》课程教案.docx
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中职《新税收基础》课程教案
教师授课教案
（二〇至二〇学年第学期）
授课班级 会计1班
课程名称 新税收基础
授课教师
所属专业部
教材名称、主编
课题章节/名称
第一章税收概述
课时
2
主要教学方法
讲授法、谈论法、读书指导法、启发法
教
学
目
标
知识目标
掌握税收的特征、职能、要素等内容
能力目标
加深对税收的了解
情感目标
认识税收在日常生活中的重要性
教学
重点
与
难点
重点
掌握税收的分类
难点
掌握税收的分类
媒体教具（或主要工具材料等）
多媒体（PPT展示）、课本
教学过程
修改栏（时间分配）
教学内容
师生互动
一、课前导入
通过知识导图让学总体了解本章节的大体内容。
二、导入新知
（一）税收的概念与特征
1.概念
（1）征税主体为国家，其他机构和团体无权征税
（2）征税凭借政治权利，无政治权利作为依托，征税无从实现
（3）征税目的为了满足财政需求，征税是为了实现公共职能需要
2.特征
（1）强制性
（2）无偿性
（3）固定性
税收的无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两者的必然结果。
3.课堂小测
（二）税收的职能
1.组织收入职能：
税收基本职能
2.经济调控职能
3.调节分配职能
4.监督管理职能
（三）税法与税收法律关系
1.税法分类
（1）按照税法的职能作用划分：
税收实体法、税收程序法
（2）按照税收管辖权划分：
国内税法、国际税法、外国税法
（3）按照税收立法权限、法律效力划分：
税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件
2.税收法律关系
（1）主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人：
各级税务机关和海关，法人、自然人和其他组织
（2）客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象：
所得税—生产经营所得和其他所得；财产税—财产；流转税—货物或劳务收入
（3）内容是指主体所享受的权利和应承担的义务
3.课堂小测
（四）税法要素
1.纳税义务人
（1）自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。
（2）法人是是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。
2.征税对象（区别一种税与另一种税的重要标志）
（1）税基
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
（2）税目
规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。
（3）税源
税源即税收的最终来源。
3.税率
（1）比例税率：
比例税率即是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
分类：
单一比例税率，差别比例税率，幅度比例税率
（2）累进税率：
是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。
分类：
全额累进税率（国内不采用），全率累进税率（国内不采用），超额累进税率（个人所得税），超率累进税率（土地增值税）
（3）定额税率：
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
如黄酒的消费税税率为240元/吨，就是典型的定额税率
4.纳税环节
定义：
纳税环节主要指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。
例如，资源税分布在资源生产环节，商品税分布在生产或流通环节，所得税分布在分配环节等。
狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。
5.纳税期限
（1）纳税义务发生时间：
应税行为发生的时间
（2）纳税期限：
每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间
（3）缴库期限：
纳税人将应纳税款缴入国库的期限
6.纳税地点
我国纳税地点一般实行属地原则管辖，一般情况下纳税地点为纳税机构所在地，也可能在经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
7.减税免税
（1）税基式减免
起征点：
5000元，8000需全部征税（达点计征）
免征额：
5000元，8000元中只需对3000元征税
（2）税率式减免
（3）税额式减免
（五）税法分类
1.按征税对象的性质划分
（1）流转税类
定义：
流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
这类税种与商品生产和流通以及商品价格和营业额紧密相连。
流转税是我国现行税制中最大的一类税收，是主体税种。
目前流转税主要适用的税种：
增值税、消费税、关税
（2）所得税类
定义：
所得税是规定对纳税人在一定期间获取的应纳税所得额课征的一类税。
通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
所得税的特点是：
所得税属于直接税，可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
中国现行所得税主要有企业所得税、个人所得税和土地增值税
（3）资源税和环境保护税类
中国现行对资源课征的有三个税种：
资源税、城镇土地使用税和环境保护税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
资源税的特点是：
税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。
（4）财产和行为税类
定义：
财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。
中国现行税制中属财产税的有房产税、契税、车船税等。
定义：
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收
中国现行税制中属于行为税的有印花税。
（5）特定目的税类
定义：
特定目的税类是国家为达到某种特定目的而设立的税种，是为了达到特定的目的，对特定对象和行为发挥调节作用而征收的税种。
中国现行税法中属于特定目的的税类的有城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。
2.按税收管理和使用权限划分
税务机关征收、海关征收
3.按税收与价格的关系划分
价内税、价外税
4.按计税标准划分
从价税、从量税
5.按税负是否可以转嫁划分
直接税、间接税
讲授
讲授与提问相结合
讲授与提问相结合
5分钟
35分钟
40分钟
作业布置
课堂小测
教学反思
学生课堂纪律意识淡薄，上课有极少部分学生睡觉。
应及时向班主任反映情况，同时提高讲课的趣味性，提高学生的听课效率。
课题章节/名称
第二章增值税
课时
2
主要教学方法
讲授法、谈论法、读书指导法、启发法
教
学
目
标
知识目标
掌握增值税的征税范围、应纳税额的计算等内容
能力目标
加深对增值税的了解
情感目标
认识增值税在日常生活中的重要性
教学
重点
与
难点
重点
掌握增值税的计算和征税范围
难点
掌握增值税的计算和征税范围
媒体教具（或主要工具材料等）
多媒体（PPT展示）、课本
教学过程
修改栏（时间分配）
教学内容
师生互动
一、课前导入
通过知识导图让学总体了解本章节的大体内容。
二、导入新知
（一）增值税概述
1.概念
增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
2.特征
（1）不重复征税，具有中性税收特征
（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
3.分类
（1）生产型增值税
（2）收入型增值税
（3）消费型增值税
（二）增值税征税范围与纳税义务人
1.征税范围的一般规定
（1）销售或者进口货物
（2）销售劳务
（3）销售服务
（4）销售无形资产
（5）销售不动产
（6）非经营活动的确认
符合条件的政府性基金或者行政事业性收费；
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；
单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务
2.征税范围的特殊规定
（1）视同销售行为
A.视同销售货物
①将货物交付其他单位或者个人代销。
②销售代销货物。
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
④将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。
⑦将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
B.视同销售服务、无形资产或者不动产。
①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（2）混合销售和兼营行为
①混合销售。
混合销售是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务。
混合销售行为成立的行为标准有两点：
一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须涉及货物销售又涉及应税行为。
例如工厂销售自产货物，并且同时提供送货上门服务就是一项混合销售行为，其中涉及了销售货物以及交通运输服务。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
②兼营行为。
兼营行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。
3.纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人
单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
（2）扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人
（三）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
1.小规模纳税人的登记
（1）登记条件
小规模纳税人是指年应征增值税销售额（年应税销售额，下同）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。
小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票。
（2）特殊条件
2.一般纳税人的登记
（1）登记条件
一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的增值税纳税人，除另有规定外，纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额是指纳税人在连续不超过十二个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査査补销售额、纳税评估调整销售额。
（2）不得办理一般纳税人登记的情况
（3）办理一般纳税人登记的程序
（四）税率与征收率
1.增值税税率
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，税率分别调整为13%，9%，6%和零税率。
2.增值税征收率
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
目前我国增
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