最新内部控制的研究方法以及其原则目标.docx

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最新内部控制的研究方法以及其原则目标

内部控制的研究方法以及其原则目标

内部会计控制目标、原则和方法

宋婷婷张婷

齐齐哈尔市商业银行黑龙江齐齐哈尔161006

【摘要】内部控制是公司治理的关键环节，是企业经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。

【关键词】内部会计控制目标原则方法

企业内部基本规范对内部控制的目标做了明确说明：

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制规范的建立，是从源头治理腐败、预防经济犯罪的一项制度安排，是各单位加强和实施内部会计控制的直接依据。

1、会计控制的目标和原则

所有的国家都是将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体，因为企业的经营管理活动，归根结底要通过财务报告来反映，抓住了财务报告内部控制这条主线，在一定程度上也就抓住了企业经营管理与内部控制的重心和主体。

最早的内部控制强调会计控制和管理控制两个方面，而会计控制在内部控制中占有重要地位。

内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护财产的安全和完整，确保有关法律、法规和各项规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。

1.1内部会计控制的目标

内部会计控制的目标有基本目标和具体目标。

基本目标可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业利益的最大化。

因为企业的一个显著特征就是以赢利为目的，追求利益的最大化是企业的宗旨和最终目标。

内部会计控制的具体目标是基本目标的细化，它可以概括为以下几项：

（1）保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生；

（2）保证企业资产的安全完整；3）改善企业经营管理，提高企业的经营效率和效果；（4）遵守现行的法律、法规、行业监管规章和企业内部管理制度。

内部控制制度的设计是否科学、合理，直接关系到企业内部控制目标能否实现，关系到企业能否持续、稳定发展。

1.2内部会计控制的原则

内部控制原则是建立和设计内部控制制度的法则和标准，财会[2008]7号文件《企业内部控制基本规范》明确指出企业建立一套内部控制制度应该遵循以下五项原则：

（1）全面性原则。

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（3）制衡性原则。

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

2、内部会计控制的基本方法

企业内部会计控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员，控制对象是会计机构及会计人员处理会计业务过程中进行的一切经济活动。

企业内部会计控制的基本方法一般包括下面六个方面：

2.1不相容职务分离控制

不相容职务之间的分离是内部控制中的最重要的方法，是内部会计控制的核心要素。

企业要按着这一原则合理设置会计及相关工作岗位，确定业务规范、工作程序和工作要求，明确总会计师、财务主管、主办会计、出纳、稽核及其他与经济业务相关的岗位的职责和权限，形成相互分离、相互制约、相互

监督、相互制衡的会计岗位控制机制。

不相容职务分离控制，它的核心是“内部牵制”。

不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等五种，这五种不相容职务间应实行如下分离：

（1）授权批准职务与执行业务职务相分离；

（2）执行业务职务与监督审核职务相分离；

（3）执行业务职务与会计记录职务相分离；

（4）财产保管职务与会计记录职务相分离；

（5）执行业务职务与财产保管职务相分离；

2.2授权批准控制

授权批准控制，就是有关人员处理经济业务必须经过授权批准才能办理，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员只能在授权范围内办理业务，不得越权。

授权批准体系要明确规定以下内容：

（1）授权批准的范围。

企业的所有业务都要列入有关人员的授权范围内。

（2）授权批准的层次。

根据经济业务的重要性和金额大小确定不同授权批准层次。

（3）授权批准的责任。

明确被授权者在履行权力时应对哪些问题负责。

（4）授权批准的程序。

规定每一类经济业务的审批程序，避免越级审批、违规审批。

2.3预算控制

预算在现代企业管理中的作用逾来逾明显，预算管理不单单是财务部门的事情，而是一个企业所有部门的事情。

预算是单位制定的战略目标，是实施管理和控制、考评和奖惩的依据。

因为全面预算具有执行的强制约束性和奖惩激励机制，实施后可以大大提升企业的管理次，增强竞争优势，促进企业的发展和效益的提高。

要加强预算的编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制和审定，将预算指标下达落实到各部门和责任人，监控预算执行过程，及时分析和调整预算差异，依据预算的执行情况进行奖惩。

在资金管理方面，预算资金实行责任人限额审批，严格控制无预算的资金支出。

2.4财产保全控制

所谓财产保全控制是指对实物资产的直接保护，是为了保护财产的安全完整所采用的控制方法。

主要有：

（1）限制接近。

即严格限制无关人员直接接触资产（主要是指现金、存货及其他易变现资产），只有经过授权批准的人员才能够接触这些财产。

2）定期盘点，账实核对，发现账实不符及时找出原因。

（3）记录保护，妥善保管有关资产记录的资料和帐簿。

（4）财产保险，对于那些易损性的资产，通过购买保险的方式换取资产受损后的补偿，将企业的损失减少到最低程度。

2.5财务风险控制

财务风险控制，就是对会计工作中的各种风险进行充分识别，对潜在的风险进行预先警示，防患于未然，降低财务风险，形成风险预警和防范机制。

企业的财务风险主要有筹资风险、投资风险和信用风险。

筹资风险控制，主要是控制负债的规模和结构，做到事前评估、事中监督、事后考核；企业应当针对不同的投资方式采取相应的控制措施，将投资风险降低到企业可以承受的水平；信用风险主要是企业在赊销过程中有可能出现的风险，企业应

当建立科学的客户信用评估指标体系，确定合理的应收账款收

回程序和方法，减少坏帐的产生。

2.6会计系统控制

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，建立会计工作操作流程和会计岗位工作规程，明确规定各个岗位的工作程序，会计凭证、会计账簿、会计报告处理程序，会计文档传递、存档、保管和利用程序，会计工作交接程序，会计人员岗位责任追究程序，形成会计信息处理系统的内在制约机制。

会计系统控制中核心的控制方式是会计记录控制，主要内容有：

凭证编号，避免重复、遗漏；复式记账，借贷平衡；统一会计科目，以便统一口径、统一核算、有效分析；遵循会计政策，特别是对减值准备，固定资产折旧方法的采取等；定期结账和对账。

会计系统控制的目的是保证会计资料的真实完整。

参考文献

[1]李平,于玲.基于财务舞弊的内部控制研究[J].经济研究

导刊,2009

（1）.

[2]许波建.企业内部会计控制体系的构建[J].现代企

业,2009

（1）.

[3]谢君伙.论企业内部会计控制内容和方法[J].全国商情

（经济理论研究）,2008

（1）.

内部会计控制目标、原则和方法

作者：

宋婷婷，张婷

作者单位：

齐齐哈尔市商业银行,黑龙江,齐齐哈尔,161006

刊名：

中

国科技纵横

英文刊名：

CHINASCIENCE&TECHNOLOGYPANORAMAMAGAZINE

年，卷（期）：

2010，""

（2）

引用次数：

0次

参考文献（3条）

1.李平,于玲.基于财务舞弊的内部控制研究[J].经济研究导刊,2009

（1）.

2.许波建.企业内部会计控制体系的构建[J].现代企业,2009

（1）.

3.谢君伙.论企业内部会计控制内容和方法[J].全国商情（经济理论研究）,2008

（1）.

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