基层医疗机构财务会计课件优质PPT.ppt

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核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用用要求报送绩效考核报告要求报送绩效考核报告9

（二）强化预算管理

（二）强化预算管理

（二）强化预算管理

（二）强化预算管理10基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构公立医院公立医院基基本本公公共共卫卫生生服服务务收收入入绩绩效效考考核核后后的的经经常常性性收收支支差差额额补补助助侧重预算管理侧重预算管理侧重成本管理侧重成本管理业务内容比较简单业务内容比较简单业务内容业务内容相对复杂相对复杂重要收入来源重要收入来源没有这两项收入没有这两项收入10侧重不同侧重不同11修订前制度修订前制度新制度新制度初步提出成本核算初步提出成本核算适用公立医疗机构适用公立医疗机构提出预算管理要求提出预算管理要求不要求成本核算不要求成本核算强化预算管理强化预算管理规范适用范围规范适用范围11新旧制度的主要区别新旧制度的主要区别新旧制度的主要区别新旧制度的主要区别12药品并入医疗收支药品并入医疗收支医药分开核算医药分开核算12新旧制度的主要区别新旧制度的主要区别不计提医疗基金不计提医疗基金计提医疗基金计提医疗基金在建工程单独核算在建工程单独核算在建工程分开核算在建工程分开核算1313第三部分第三部分第三部分第三部分基层医疗机构财务会计制度基层医疗机构财务会计制度基层医疗机构财务会计制度基层医疗机构财务会计制度主要变化主要变化主要变化主要变化14一、资产类科目主要变化一、资产类科目主要变化共共1212科目，原科目，原2020科目科目新增新增33个：

（零余额账户用款额度、财政应返还额个：

（零余额账户用款额度、财政应返还额度）、待摊支出度）、待摊支出u取消取消77个：

药品、药品进销差价、在加工材料、个：

药品、药品进销差价、在加工材料、待摊费用、对外投资、开办费、待处理财产损益待摊费用、对外投资、开办费、待处理财产损益变更变更33个：

现金变为库存现金科目；

应收在院病人医个：

应收在院病人医药费和应收医疗款合并为应收医疗款科目；

在加工材药费和应收医疗款合并为应收医疗款科目；

在加工材料变更为库存物资科目；

料变更为库存物资科目；

1415

（一）流动资产管理

（一）流动资产管理1.1.严禁对外投资严禁对外投资2.2.建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度3.3.存货定期或不定期清查，保证账实相符；

存货定期或不定期清查，保证账实相符；

低值易耗品采用低值易耗品采用“定量配置、以旧换新定量配置、以旧换新”办法办法采用一次或五五摊销法。

采用一次或五五摊销法。

4.4.对债权超过对债权超过33年以上，确认无法收回的，报年以上，确认无法收回的，报经批准后报销经批准后报销16

（二）流动资产核算主要变化

（二）流动资产核算主要变化1.1.应收医疗款应收医疗款核算因提供基本医疗和公共卫生服务而应向门诊核算因提供基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。

病人、住院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。

设置设置“结算欠费结算欠费”、“应收医疗保险金应收医疗保险金”一级明细一级明细科目科目其中，结算欠费下设其中，结算欠费下设“门诊病人门诊病人”和和“住院病人住院病人”设置明细科目设置明细科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定增加有关同医疗保险机构结算的处理规定17【例例】某月某月44日，住院处向财务部门报来当日日，住院处向财务部门报来当日“住院病人收入住院病人收入汇总日报表汇总日报表”，医疗收入为，医疗收入为6000060000元，其中床位收入元，其中床位收入20002000元等，已结算，款项尚未收到。

元等，已结算，款项尚未收到。

（11）尚未实行收支两条线）尚未实行收支两条线借：

应收医疗款借：

应收医疗款结算欠费结算欠费住院病人住院病人66万万贷：

医疗收入贷：

医疗收入住院收入住院收入床位收入床位收入20002000等合计等合计66万万（22）实行收支两条线）实行收支两条线借：

待结算医疗款贷：

待结算医疗款20002000等合计等合计66万万18期末按照规定：

期末按照规定：

借：

待结算医疗款借：

应缴款项贷：

应缴款项医疗收入（留归医院）医疗收入（留归医院）特殊业务特殊业务11：

与医保机构发生结算差额处理（应收：

与医保机构发生结算差额处理（应收1010万元，结算万元，结算99万元，其中，医生违约拒付万元，其中，医生违约拒付0.30.3万元，结算差额万元，结算差额0.70.7万元。

万元。

库存现金等（过失人赔偿）借：

库存现金等（过失人赔偿）0.30.3其他支出（过失人赔偿以外的部分）其他支出（过失人赔偿以外的部分）0.70.7贷：

应收医疗款贷：

应收医疗款应收医疗保险金应收医疗保险金医疗保险单位医疗保险单位1119特殊业务特殊业务22：

对于账龄超过：

对于账龄超过33年、确认无法收回的应年、确认无法收回的应收医疗款，应当根据医院内部管理权限报经批准收医疗款，应当根据医院内部管理权限报经批准后直接核销后直接核销借：

其他支出借：

其他支出贷：

应收医疗款结算欠费结算欠费住院病人住院病人或或门诊病人门诊病人已核销又收回的，借：

库存现金等，贷已核销又收回的，借：

库存现金等，贷:

其他收入其他收入建立坏账核销备查簿建立坏账核销备查簿20【例例】20112011年年77月月1111日，医院住院结算处报来日，医院住院结算处报来“出院出院病人日报表病人日报表”，出院病人医药费用，出院病人医药费用100000100000元，原元，原预交金预交金105000105000元，用现金退回多交预交金元，用现金退回多交预交金50005000元。

财会部门根据有关凭证，应编制会计分录：

元。

预收医疗款借：

预收医疗款105000105000贷：

库存现金贷：

库存现金50005000应收医疗款应收医疗款100000100000212.2.其他应收款其他应收款对于账龄超过对于账龄超过33年、确认无法收回的其他应收款，应年、确认无法收回的其他应收款，应当根据医院内部管理权限报经批准后直接核销当根据医院内部管理权限报经批准后直接核销账务处理同应收医疗款账务处理同应收医疗款3.3.库存物资库存物资（11）“库存物资库存物资”科目核算范围扩大，包括药品、卫科目核算范围扩大，包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料生材料、低值易耗品和其他材料（22）取消）取消“药品药品”、“药品进销差价药品进销差价”科目，售价核科目，售价核算算改为改为进价核算进价核算22（33）设）设“药品药品”、“卫生材料卫生材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“其他材料其他材料”等一级明细科目，其中，药品下设等一级明细科目，其中，药品下设“药药库库”、“药房药房”二级明细科目，并按二级明细科目，并按“西药西药”、“中成药中成药”、“中草药中草药”设三级明细科目。

设三级明细科目。

（44）取得库存物资以成本入账；

包括配送费用）取得库存物资以成本入账；

包括配送费用外购：

外购：

采购价格（含增值税）采购价格（含增值税）接受捐赠：

接受捐赠：

比照同类或类似物资的市场价格或有比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定成本关凭据注明的金额确定成本（55）发出：

个别计价法、先进先出法或加权平均法发出：

个别计价法、先进先出法或加权平均法23（66）盘盈：

比照同类或类似物资的市场价格，批准后计入）盘盈：

比照同类或类似物资的市场价格，批准后计入“其他收入其他收入”科目科目（77）盘亏、变质、毁损）盘亏、变质、毁损借：

库存现金等（过失人和保机构赔偿）借：

库存现金等（过失人和保机构赔偿）其他支出（除赔偿外净损失）其他支出（除赔偿外净损失）贷：

库存物资贷：

库存物资【例例】某月某月1313日，医院购买药品日，医院购买药品5000050000元，医院使用业务资元，医院使用业务资金支付，该药品已验收入库。

财会部门根据有关凭证，应金支付，该药品已验收入库。

财会部门根据有关凭证，应编制会计分录。

编制会计分录。

24借：

库存物存物资药品品药库5贷：

银行存款行存款5注意：

注意：

药房从房从药库领取取药品，按照品，按照领取取药品品的成本，借的成本，