《固定资产》随堂练习答案Word格式文档下载.doc

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贷：

银行存款587500

（2）领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为34900元：

在建工程34900

贷：

原材料30000

应付职工薪酬4900

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：

固定资产537400

在建工程537400

固定资产的成本=502500+34900=537400（元）

【例3】2011年10月5日，企业购入一台生产用设备，增值税专用发票价款5万元，增值税额8500元，支付运输费2000元。

固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。

固定资产51860（50000+2000×

93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）8640（8500+2000×

7%）

银行存款60500

【例4】企业新购入中央空调一套准备改建办公楼，取得的增值税专用发票价款200万元，增值税额34万元，款项尚未支付。

　　借：

固定资产2340000

贷：

应付账款2340000

该例根据财税[2009]113号规定，购入的中央空调是以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，因此增值税额34万元应计入固定资产成本。

【例5】2011年9月10日，公司自建一条生产线，购入为工程准备的各种物资3万元，支付增值税5100，实际领用工程物资2万元。

领材料一批，实际成本3000元，以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。

购入为工程准备的物资：

借：

工程物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

银行存款35100

工程领用物资：

在建工程20000

工程物资20000

工程领用原材料：

借：

在建工程3000

原材料3000

【例6】2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。

合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计900万元，在2007年至2011年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。

2007年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费300860元，已用银行存款付讫。

2007年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费97670.60元，已用银行存款付讫。

假定甲公司的适用的半年折现率为10％，请做出相应的账务处理。

【解析】：

（1）购买价款的现值为：

900000×

（P/A，10％，10）=900000×

6.1446=5530140（元）

2007年1月1日甲公司的账务处理如下：

在建工程5530140

未确认融资费用3469860

长期应付款9000000

在建工程300860

银行存款300860

（2）确定信用期间未确认融资费用的分摊额，如表1所示：

表1未确认融资费用分摊表

　　　　　　　2007年1月1日单位：

元

日期

分期付款额

确认的融资费用

应付本金减少额

应付本金余额

①

②

③=期初⑤×

10%

④=②-③

期末⑤=期初⑤-④

2007.01.01

5530140.00

2007.06.30

900000

553014.00

346986.00

5183154.00

2007.12.31

518315.40

381684.60

4801469.40

2008.06.30

480146.94

419853.06

4381616.34

2008.12.31

438161.63

461838.37

3919777.97

2009.06.30

391977.80

508022.20

3411755.77

2009.12.31

341175.58

558824.42

2852931.35

2010.06.30

285293.14

614706.86

2238224.47

2010.12.31

223822.45

676177.55

1562046.92

2011.06.30

156204.69

743795.31

818251.61

2011.12.31

81748.39*

0.00

合计

9000000

3469860

5530140

*尾数调整：

81748.39=900000-818251.61，818251.61，为最后一期应付本金余额。

（3）2007年1月1日至2007年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。

2007年6月30日甲公司的账务处理如下：

在建工程553014

未确认融资费用553014

长期应付款900000

银行存款900000

2007年12月31日甲公司的账务处理如下：

在建工程518315.40

未确认融资费用518315.40

长期应付款900000

银行存款900000

在建工程97670.60

银行存款97670.60

固定资产7000000

在建工程7000000

固定资产的成本=5530140+300860+553014+518315.40+97670.60

=7000000（元）

（4）2008年1月1日至2011年12月31日，该设备已经达到预定可使用状态，未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件。

应计入当期损益。

2008年6月30日：

财务费用480146.94

贷：

未确认融资费用480146.94

长期应付款900000

银行存款900000

以后期间的账务处理与2008年6月30日相同，此略。

【例7】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（D）

　　A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

　　B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

　　C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

　　D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

本题考核自行建造固定资产的核算。

选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。

选项BC，相关净损失应该计入建造成本。

【例8】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。

领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价为100000元，增值税税率17%；

工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。

工程完并达到预定可使用状态。

该企业应作如何做会计处理？

假设该企业自建的是设备，如何做账务处理？

⑴购入工程物资时：

工程物资585000

贷：

银行存款585000

⑵工程领用工程物资时：

在建工程585000

工程物资585000

⑶工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：

80000+100000×

17%=97000（元）

在建工程97000

库存商品80000