《课解读财务报表》WordWord文档下载推荐.docx
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利润/亏损：
小组讨论：
通过使用财务百分比分析法，分析如何改善鞋店未来的经营状况？
利润表术语解释：
销售收入——公司销售产品或提供服务所得的收入；
销售成本——生产取得可供销售的产品或服务的费用；
营业费用——如销售人员的工资、佣金、招待费和广告推广费等；
管理费用——如租金、管理人员工资福利、保险费用、通讯及办公费用等；
财务费用——如利息费用、银行手续费等；
期间费用——营业费用、管理费用和财务费用的统称；
毛利——销售收入和销售成本之间的差额。
利润——企业在一定时期的经营成果、是企业所有者在企业投资的回非报，是企业发展资金的主要来源。
股利支付——年末企业给各位企业投资者或股东支付的红利。
留存收益——净利润支付红利后所剩余额，也叫未分配利润。
例：
一张典型利润表格式
贝斯制造公司截至2002年12月31日的年度利润表
（单位：
美元）
销售收入830,000
产品销售成本540,000
毛利290,000
期间费用：
营业费用90,000
管理费用100,000
财务费用20,000
总期间费用210,000
税前利润80,000
所得税（25%）20,000
净利润60,000
股利支付15,000
留存收益45,000
利润表形成概述
经营活动得到：
销售收入—销售成本（生产或取得可供销售的产品的费用）=毛利
—期间费用（营业费用，管理费用和财务费用）
=税前利润
—所得税
=净利润
分析利润表（回到鞋店的例子）
利润表小结：
1、利润表是反映某一期间的企业经营成果的报表；
2、利润表的净利润并不意味着企业有相同数量的可支配现金。
（即：
帐面利润≠可支配现金）
资产负债表：
⊙反映企业某一特定时点财务状况的报表；
⊙显示某一特定时点上企业所拥有的资产、未偿还的负俩及有有者权益。
资产负债表形成概述
流动资产
货币资金
应收帐款
存货
长期资产
固定资产
机器、厂房汽车等
无形资产
专利、版权等
长期投资
总资产
负债
流动负债
应负帐款
应付费用
短期借款
长期负债
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益
+
=
资产负债和所有者权益
资产负债表术语解释：
资产——企业的资产按流动性可分为两类：
流动资产和长期资产。
流动资产——由相对流动的资产构成，也就是说，该类资产在一个特定的经营循环中可以转换成现金。
流动资产主要包括货币资金、应收帐款、存货等。
长期资产——不容易变现的资产。
主要包括：
固定资产、无形资产和长期投资等。
货币资金——是流动性最强的一种资产，包括企业库存现金、银行存款等。
应收帐款——企业在进行销售的时候，顾客将商品买走，但未付款所形成的。
一般企业为了提高销售额，都会给一些信用好的顾客提供这样的政策。
存货——由原材料和企业存有的供最终销售的产成品组成。
固定资产——在企业中长期存在、价值较高、并有固定形态的资产。
固定资产一般包括机器设备、厂房等。
固定资产折旧——固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的一部分价值。
累计折旧——核算企业固定资产累计已提的折旧。
无形资产——没有实物形态的长期资产，包括专利、版权和商誉。
负债——企业借入的需要在一定期限内归还的货币，根据时间长短一年或短于一年，它可以分为长期负债或短期负债。
流动负债——是在12个月内必须偿还的债务。
流动负债主要分为应付帐款、应付费用和短期借款等。
应付费用——是已经发生但还没有支付的短期债务。
如应付未付雇员工资等。
短期借款——短期借款表示从银行或其他借款人处借的现金，该借款期限较短，如限90天内归还等。
长期借款——包括从银行或其他渠道借来的，借款期在12个月以上的资金。
所有者权益——所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，等于企业全部资产减去负债的余额。
所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。
负债VS所有者权益
定义
企业借入的需要在一定期限内偿还的货币
所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权：
所有者权益=资产-负债
是否需要偿还
企业有偿还的义务
除非发生减资、清算，企业无需偿还所有者资金
企业清算时，偿还
顺序
企业清算时，负债需要优先偿还
在清偿所有负债后，才返还所有者投资
回报方式
债权人定期收取利息，但不参加企业分红
所有者能够分享利润分红
对企业的控制权
债权人不拥有企业
表明企业归属于谁
所有者权益：
所有者权益=所有者投资+留存收益
累积利润–所有者分红
贝斯制造公司2001年12月31日和2002年12月31日资产负债表
20012002变化额
资产
流动资产
现金38,00043,0005,000
应收帐款70,00078,0005,000
存货175,000210,00035,000
预付费用12,00014,0002,000
总流动资产295,000345,00050,000
固定资产
厂房和设备总值760,000838,00078,000
累计折旧（355,000）（383,000）（28,000）
厂房和设备净值405,000455,00050,000
土地70,00070,0000
总固定资产475,000525,00050,000
无形资产
商誉和专利30,00050,00020,000
总资产800,000920,000120,000
应付帐款61,00076,00015,000
应付所得税12,00015,0003,000
应付工资费用4,0005,0001,000
应付利息2,0004,0002,000
总流动负债79,000100,000120,000
长期负债
长期借款146,000200,00054,000
总负债225,000300,00075,000
权益
普通股票300,000300,0000
留存收益275,000320,00045,000
股东权益总额575,000620,00045,000
负债和权益总额800,000920,000120,000
利润表和资产负债表之间的关系
报告2002年1月1日至2002年12月31日的利润
2002年度利润表
2001年12月31日资产负债表报告企业在2002年年初（2001年年末）的财务状况
2002年12月31日资产负债表报告企业在2002年年末的财务状况
1月1日时间12月31日
课堂练习一：
请判断某企业的下列各项目是属于资产、负债还是所有者权益？
银行存款（）银行贷款（）
厂房（）企业主的投资（）
库存的原材料（）
为开办企业向朋友借的钱（）
课堂练习二：
A、B、C三个好友2002年3月2日决定到工商局注册一家文化公司。
注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。
公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。
3月25日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。
请作出2002年3月2日的简易资产负债表
请作出2002年3月25日的简易资产负债表
资产负债表小结
1、资产负债表又叫“平衡表”（BalanceSheel）；
2、资产负债表反映的是某一静态时点上公司财产状况；
3、资产负债表中的资产数据都是按原始成本计算，而非现值或市价；
4、将资产负债表上各项目的期末和期初数做比较，可以总体上了解公司财务状况的走势。
现金流量表
⊙反映企业在某一个特定期间的各种业务活动过程中所发生的现金流入和流出量的报表；
⊙说明企业的现金流量的来源和使用情况。
相关术语解释：
权责发生制——一种会计记帐制度。
在权责发生制下，
（1）在收入发生时，记录获得的收入而不管收入是否以现金的形式收到；
（2）在费用发生时，记录发生的费用，而不管是否已经支付了费用。
收付实现制（现金收付制）——一种会计记帐制度。
只在收到现金时记录收入，支出现金的时候记录费用。
企业在一定时期内产生的现金流量分为三类——经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
经营活动是指企业除投资活动或筹资活动以外的所有交易和事项。
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围办的投资及其处置活动。
筹资活动是指导致企业资本扩债务活动规模和构成发生变化的活动。
案例：
净利润与现金收支情况对比
⊙X、Y、Z三家公司都从事家电批发业务。
⊙X公司2002年购进一批电器，价款450万元，款项以银行存款支付，该批商品全部销售完毕，款项600万元尚未收回，本年以现款支付营业费用15万元。
⊙Y公司2002年购进一批电器，价款450万元，款项以银行存款支付，该批商品全部销售完毕，款项600万元全部收回存入银行，本年以现款支付营业费用15万元。
⊙Z公司2002年购进一批电器，价款450万元，款项尚支付，该批商品全部销售完毕，款项600万元全部收回存入银行，本年以现款支付营业费用15万元。
⊙假定3家公司2001年度可运用的现金都为450万元，2002年度费用除营业费用以外，都无其它费用发生，也无所得税支付
2002年度X、Y、Z公司净利润及现金收支余额情况对比表
单位：
万元
项目
X公司
Y公司
Z公司
销售收入
销售成本
营业费用
税前利润
所得税
净利润
年初可动用的现金额
现金流入
现金流出
现金净额
下期可动用的现金
如何计算现金流量
计算现金流量步骤共分三步：
（1）按下列步骤将利润表从权责发生制转换成收付衬现制（经营活动）：
净收入
＋折旧费用
—流动资产增加
+不付息流动负债的增加，如：
应付账款和应计费用
（2）计算形成固定资产和其它资产的投资（投资活动）
—投资现金净流出
如：
＋收回的投资
—购建固定资产及其他资产投资
（3）确定从贷款人和企业所有人处获得和支出的现金（融资活动）
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