企业会计准则分类标准XBRL通用分类标准文档格式.docx

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积极推进可扩展商业报告语言（XBRL）应用的暂行规定（征求意见稿）>

意见的通知》，提出《积极推进可扩展商业报告语言（XBRL）应用的暂行规定（征求意见稿）》。

　　【证监会】

　　2005年3月，证监会发布了《上市公司信息披露电子化规范》。

　　2010年1月，证监会2010年一号及二号文件，发布《<

公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定>

（2010年修订）》，并附《财务报告披露格式》。

首次制订表格化的财务报告披露格式。

　　一、什么是XBRL

（一）XBRL的简述

　　可扩展商业报告语言（ExtensibleBusinessReportingLanguage，以下简称"

XBRL"

）是一种用于商业报告的“互联网语言”。

XBRL的历史可以追溯到1998年4月。

1998年4月，美国华盛顿州会计师CharlesHoffman为了解决财务数据存储格式纷繁复杂、不利于数据交互的问题，把会计信息和互联网中的“国际语言”XML技术结合，提出XBRL（ExtensibleBusinessReportingLanguage，可扩展商业报告语言）的构想，使财务信息也可以在网络下运转。

他希望XBRL在技术方面能够解决信息在不同的平台、不同的软件之间交流的问题，在会计方面能够提高会计报告信息的质量。

　　XBRL一经提出，便得到了世界范围的普遍认同，全球信息供应链中各有关参与者，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商，到银行、证券、保险和税务等都投入到XBRL的推广和应用中。

　　XBRL直译过来就是可扩展商业报告语言，是一种对商业数据进行标准化定义和表示的方法，也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是会计信息处理的最新技术。

　　当XBRL应用在财务报告上时，由于它能够在财务报告数据上增加特定的分类标签，使计算机能够快速“读懂”财务报告，不仅可以单个读，还可以成批读；

同时，XBRL还描述了不同信息之间的关系，给出了计算各种比率的公式，通过这种内置的验证机制，使计算机能够自动“分析”这些报告，有利于进行行业对比、深度分析和大范围比较。

　　在财务报告领域，XBRL使用基于XML的数据标记，描述分类账、试算平衡表和财务报表各层面的财务信息。

它的特点在于根据会计准则的列报规定，将财务报告等财务信息内容分解成不同的数据元（dataelements），再根据信息技术规则对数据元（dataelements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。

　　例如，财务报表使用者拿到一份财务报表，由上面的“货币资金200"

（如图1所示）可以联想到的是：

这是2011年财务预算的数据、应该等于流动资金和银行存款的合计数、属于资产负债表中流动资产的一个项目、这个概念来源于《企业会计准则第30号》的相关规定，并隐含表示货币资金不应为负数的信息。

开发、交流及比较。

XBRL由应用于文档的XML元素和属性这一中心语言组成，该中心语言中的抽象元素被XBRL中的具体元素所代替。

这些抽象元素被分类定义，XBRL由这样一种语言组成；

该语言用来定义新的元素、文档中的元素分类和分类元素之间的关系。

——XBRL国际联盟《XBRL技术规范2.1》

　　【商业角度定义】

　　XBRL是一个关于对财务和商业报告数据进行及时、准确、高效和经济的存储、处理和重制以及交流的开放式的不局限于特定操作平台的国际标准。

　　【应用角度定义】

　　XBRL，是XML（ExtensibleMarkupLanguage）于财务报告信息交换的一种应用，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新标准和技术。

XBRL在证券行业的应用，能够实现证券业内、业间的上市公司信息共享和互相操作，进一步推动上市公司信息披露和证券信息服务业的规范、有序发展，实现上市公司信息网上披露。

——上海证券交易所官网

　　【完整定义】

　　XBRL是应用于商业和会计数据电子化交流的一种语言，用来改革全世界的商业报告。

它有助于商业信息的编制、分析和交流，对提供和使用会计数据的所有人提供低成本、高效率的服务以及可靠而准确的商业信息…………XBRL是由一个大约有250个公司、民间组织和政府机构为主要成员的非营利的国际组织开发的，它是一个开放、可免费注册的标准。

XBRL已经在许多国家被付诸实践，并在全球范围内迅速得到应用。

——XBRL国际组织官网（www.xbrl.org）

　　（四）XBRL发展历程

　　·

1998年4月，ChaelesHofman开始研究XML。

1998年7月，Hofman向AICPA高级技术工作组主席WayneHarding报告了XML格式财务报告的潜力。

AICPA开始开发XML格式财务报表的标准语言，并把这个语言命名为XFRML（扩展财务报告标记语言）。

1999年7月，AICPA成立了一个由Microsoft、IBM、路透社、EDGARonline、Sage、SAP、Hyperion、MorganStanley、国际会计准则委员会（IASC）、英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）以及五大会计师事务所的代表组成的XFRML执行委员会。

1999年8月，又有12家公司加盟此项目的开发。

同年10月13日，XFRML测试用的原型建立完成。

XFRML计划的顺利进行，使得AICPA决定发展一个以XML为基础的标准财务报告语言—XBRL。

2000年，XBRL国际联合会（XBRLInternational）成立，该组织的主要职责和任务是负责制定并发布XBRL标准、推动XBRL的国际化。

2000年7月，XBRL国际联合会根据美国情况首次发布了XBRL规格书（Specification）及XBRL分类标准（Taxonomy）1.0版本。

2003年发布了XBRL规格书的2.1版本。

2005年发布了该版本的修正版——基于XBRL2.1规格书的总账分类标准XBRLGL（XBRLforGeneralLedger）。

2008年，发布XBRL2.1的勘误版

　　（五）XBRL在中国

2002年，证监会组织上交所、深交所和相关软件公司的工作人员对国际上的XBRL标准进行了研究，并结合中国国情制定了《上市公司信息披露电子化规范》

2004年，XBRL国际组织前主席Mr.Walter和普华永道公司合伙人Mr.WilliamGee等人应邀对上证所XBRL项目进行专家评估。

2005年4月，上海证券交易所正式成为XBRL国际组织会员，这是我国以单位身份加入XBRL国际组织第一例。

2005年，沪、深交易所XBRL应用示范项目正式对社会开放。

2006年2月，证监会信息中心、保监会信息中心、中国人民银行征信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海证券交易所联合发起成立“XBRL中国地区组织促进会”，开始“XBRL中国地区组织”的筹备工作。

2007年9月，中国以财政部会计准则委员会的名义向XBRL国际组织提出申请，并在11月得到正式批复。

2007年12月3日，在加拿大举办的国际会议上，XBRL国际组织对全世界宣布：

XBRLChina–中国地区组织正式成立。

2008年11月12日，我国会计信息化委员会暨XBRL（可扩展商业报告语言）中国地区组织成立大会在北京举行。

　　二、XBRL怎么用

（一）XBRL的技术架构

　　XBRL技术架构包括XBRL规范、分类标准和实例文档三部分内容，如下图所示。

（1）XBRL规范

　　XBRL规范由XBRL国际组织制定和维护，在其官方网站（www.xbrl.org）上发布。

下图列出了截至2010年10月1日前XBRL国际组织发布的相关规范，图中第一层是技术基础层，定义了XBRL的工作机制和规则，包括主要的技术相关标准规范；

第二层是建模规则层，定义了如何根据财务制度制定相应的财务报告分类标准，包括分类标准架构、财务报告实例文档标准和元素注册机制等；

第三层是用户指南层，包括面向各地区的分类和实例的操作性指南。

（2）分类标准

　　分类标准是XBRL的核心部分，包括模式文件和链接库。

模式文件主要负责元素的定义，而链接库主要负责元素之间关系的定义。

　　通常情况下，分类标准是用于描述等级结构，或显示关系的网络、元素的形式。

最常见的例子是生物的分类。

根元素（最一般的一种）是“有机体”。

有机体的第一层子元素是域，而域划分为界，界又划分为门，门还可以分为纲等。

　　分类标准的一个重要特点子元素（低级别的元素）。

根据不同分类，可能有很多父元素（上层元素）。

　　在XBRL中，分类标准由模式文件和链接库组成，核心组成部分是一个或更多模式文件。

　　分类标准通过给财务报表中的数据打上特定的标签，使得报表中的数据成为“贴了条形码的商品”，从而使计算机能够“读懂”财务报表；

并且通过内置的验证机制，能够“分析”这些报表。

XBRL分类标准由模式文件和链接库组成；

链接库又分为定义链接库、标签链接库、列报链接库、计算链接库和参考链接库等五种，它们之间的关系如下图所示。

模式文件：

所有元素（会计概念）均在分类模式文件中定义。

定义元素时需指定的内容包括：

元素名称、数据类型、科目类型、数值的时期属性。

链接库：

元素之间的关系在链接库中描述。

在分类标准中，链接库文件是可选的。

　　定义链接库：

本是用来描述元素间定义层关系的链接库文件，现多用来描述维度关系，支持分类标准用多维的方式描述会计概念间的关系。

　　标签链接库：

标签是元素名称的一种显示形式，能够将模式文件中定义的元素和人们更容易理解的名称联系起来；

同时标签链接库提供标签的多语种翻译，方便财务报告能以各语种展示。

　　列报链接库：

用来定义元素与元素在显示结构上的层次关系，以及顺序关系。

　　计算链接库：

描述了元素与元素的数值计算关系。

　　参考链接库：

给出了一个元素的参考文件，例如会计准则的某一条规定，为会计人员理解该元素的会计含义提供参考依据。

　　（3）实例文档

　　XBRL实例文档是企业财务报表的数据实体，他包含了分类模式文件中定义的元素的具体值。

XBRL实例文档是依据XBRL规则生成的电子化的商业报告。

它包含所引用分类标准定义的元素的事实值以及上下文的解释。

（二）XBRL工作过程

　　（三）XBRL的优势与特点

（1）计算机可在瞬间对大量XBRL文档进行分析处理

　　XBRL和商品的条形码有类似的地方。

商品的条形码是可以被机器直接读取的，它是商品流通于国际市场的国际语言，是商品的“身份证”，通过读取商品的条形码可以直接了解商品的信息。

同样，通过XBRL文档可以了解企业的财务状况。

　　通过XBRL内嵌的验证机制，可随时验证信息的正确性，进一步提高了信息质量。

（2）XB