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会计手工账实操精品文档15页

　　一、工商注册登记

　　1、选择公司形式

　　2、核名

　　3、刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程

　　4、验资

　　5、注册、刻公章、财务章

　　6、办理企业组织机构代码证

　　7、开户

　　8、办理税务登记、购发票

与当今“教师”一称最接近的“老师”概念，最早也要追溯至宋元时期。

金代元好问《示侄孙伯安》诗云：

“伯安入小学，颖悟非凡貌，属句有夙性，说字惊老师。

”于是看，宋元时期小学教师被称为“老师”有案可稽。

清代称主考官也为“老师”，而一般学堂里的先生则称为“教师”或“教习”。

可见，“教师”一说是比较晚的事了。

如今体会，“教师”的含义比之“老师”一说，具有资历和学识程度上较低一些的差别。

辛亥革命后，教师与其他官员一样依法令任命，故又称“教师”为“教员”。

　　　　　二、建账

唐宋或更早之前，针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目，其相应传授者称为“博士”，这与当今“博士”含义已经相去甚远。

而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者，又称“讲师”。

“教授”和“助教”均原为学官称谓。

前者始于宋，乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者；而后者则于西晋武帝时代即已设立了，主要协助国子、博士培养生徒。

“助教”在古代不仅要作入流的学问，其教书育人的职责也十分明晰。

唐代国子学、太学等所设之“助教”一席，也是当朝打眼的学官。

至明清两代，只设国子监（国子学）一科的“助教”，其身价不谓显赫，也称得上朝廷要员。

至此，无论是“博士”“讲师”，还是“教授”“助教”，其今日教师应具有的基本概念都具有了。

清单上写着：

　　会计凭证10本，3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；

　　现金日结账一本、银行存款日记账一本、

数量金额式明细账2本、（数量、单价、金额）

“教书先生”恐怕是市井百姓最为熟悉的一种称呼，从最初的门馆、私塾到晚清的学堂，“教书先生”那一行当怎么说也算是让国人景仰甚或敬畏的一种社会职业。

只是更早的“先生”概念并非源于教书，最初出现的“先生”一词也并非有传授知识那般的含义。

《孟子》中的“先生何为出此言也？

”；《论语》中的“有酒食，先生馔”；《国策》中的“先生坐，何至于此？

”等等，均指“先生”为父兄或有学问、有德行的长辈。

其实《国策》中本身就有“先生长者，有德之称”的说法。

可见“先生”之原意非真正的“教师”之意，倒是与当今“先生”的称呼更接近。

看来，“先生”之本源含义在于礼貌和尊称，并非具学问者的专称。

称“老师”为“先生”的记载，首见于《礼记?

曲礼》，有“从于先生，不越礼而与人言”，其中之“先生”意为“年长、资深之传授知识者”，与教师、老师之意基本一致。

借方多栏式明细账一本、（借方多栏）

贷方多栏式明细账一本、（贷方多栏）

借方贷方多栏式明细账一本、（借方贷方多栏）

三栏式明细账一本（借方、贷方、余额）

　　总分类账一本（）

　　资产负债表、利润表、现金流量表各一本

　　档案盒、胶水、订书机、回型针各一

“发票呀、进账单呀、支票呀，这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。

”

收付款凭证各3本、转帐凭证4本，共10本，日记账2本、明细分类账5本、总账1本，三表各一本、档案盒、胶水、订书机、回形针，没错吧。

明细账为什么搞这么多种，总账只有一种？

”

三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。

”“往来账？

”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款懂吧，应收：

别人欠你钱，你应该收回来的，应付：

你欠别人钱，你应该付给别人的。

”“应收应付我知道。

"我连忙点点头。

数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目不应收应付不一样，你不仅要登记金额，你还要登记数量。

“借方多栏式主要用于费用明细账，如：

生产成本、制造费用、管理费用，

贷方多栏式主要用于收入明细账，如：

主营业务收入、其他业务收入，

而借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、本年利润，

这是根据一般的经验而谈，具体还要看企业的实际经济业务情况和具体核算要求

三栏式明细账、总账、现金日记账、银行存款日记账格式相差无几（附图如下：

）

银行存款日记账格式

三栏式明细账格式

总账格式（三栏式）

数量金额式明细账

已增值税为例，付借方贷方多栏式明细账格式：

回到所里，万老师要我开始建账了。

她说建账很简单，就是按科目把这些账册分好就行了。

科目我一个学会计的当然知道啦，我只要把总账按科目分页，明细账也按科目分页就行了，每个科目留出一部分，用来登记账就行了，剩下的就是作分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表，资产负债表、利润表和现金流量表。

其实小企业的账无非就这些。

她突然说：

“分录，你会做吧？

我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题回来再说。

不过我相信你，你肯定能做好的，你只要记住你的目标是什么，你现在的目标是这三表。

只要你会做分录，你就是凑也会凑出这三表，如果你连分录也不会做的话，那你就和一个从没学过会计的人没什么区别了。

”

　　我当时听到这话有点受辱的感觉，不过我也有点不服气，考试的时候做分录我都会做，我的劣势并不是做分录，而是不知道流程，也就是单据流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇气。

就像建账我不知道该买哪些账本，买回来了，按科目叫我分，我还是会的。

　　万老师走了，留下这些账本给我独立完成。

当时我很害怕，因为我没有做过。

今天我非常感谢她给了我独立摸索的机会，也给了我勇气，从此我不再害怕会计，因为我有这种学习能力，把我的摸索过程写出来，让各位学弟学妹参考，希望能让你们有所启发，同时也希望给你们勇气。

　　万老师走了，我只记住她的一句话，那就是，月底我要有三表，其实小企业经常不需要现金流量表，我就告诉我自己我一定要编出资产负责表和利润表。

　　我那时用的是很笨的方法，也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借方、减少记贷方，负债、所有者权益、收入科目增加记贷方、减少记借方；记住我们会计的有借必有贷，借贷必相等，记好一笔凭证后就马上找到这个科目的明细账、日记账，然后按账上格式抄上去，月底时把这个科目的明细账的汇总发生额余额抄到对应的总账下面，再把总账里的科目抄到对应的报表上面。

　　其实对于今天的初学者来说不用这么死记，只要你理解了，你就什么都明白了。

　　首先，我们的目标是三表，资产负债表、利润表和现金流量表，现金流量表很多小企业不编，我们就看前面两表。

资产负债表，如果你不知道资产负责表是什么，那你就随便先找现成的资产负债表看看，记住找最简单的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西，右边上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱，下部分为所有者权益，所有者权益是什么呢，所有者权益就是你的本钱，所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里了，一部分是你借的，即负债，一部分是你自己的，即所有者权益，这些钱去了哪里呢？

放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现今、银行存款我们统称为货币资金，买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货，买了机器设备的，我们就叫固定资产，而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？

这就是会计恒等式：

资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边。

资产负债表的两边将的是一个事物的两个方面，这个事物就是资金，通俗点就是钱，一个是钱的来源，一个是钱的去向，也可以说是钱的表现形式，资金在资产负债表的左边是以不同的形式存在的，既然它是一个事物的两个方面，我们就用两个不同的符号来表示，左边的增加就叫借，右边的增加就叫贷，反之，左边减少就用贷，右边减少就用借。

我们一般只记住增加就可以了。

如果你问我借贷是什么意思，借贷只不过是用来表示事物两个方面的符号而已，就像自然界有阴阳、计算机有1和0，我们会计有借贷。

　　老板做生意拿钱进货，不管这钱是借的，还是自己的，反正是资产负债表右边的，买来的商品，就跑到资产负债表的左边了，那如果卖了，又跑到哪里去了？

我们卖东西，是为了取得利润，我们进来的商品就是我们的成本，它就跑到利润表的成本费用中去了，所以利润表的成本费用就是资产的消耗，它与资产负债表的左边资产是一个性质，那它的增加我们也用借来表示。

利润，老板赚来的利润如果不分配，即仍留在企业继续买材料商品用来经营，我们就叫未分配利润，未分配利润就相当于本钱，即资金又一个来源，那当然又要跑到资产负债表的右边，所以利润表的未分配利润一定等于资产负债表当年的未分配利润利润，如果是第一年，那它们就完全相等，所以利润资产负债表的右边是一个性质，它的增加我们拥贷表示。

而利润是递减成本后剩下的收入，所以收入与利润性质一样，它的增加也用贷。

综上所述，资产成本费用的增加用借，负债所有者权益收入利润的增加用贷。

　　好了会计原理学得差不多了，接下来我们就可以开始实战了，给企业做会计了。

明细账具体记的时候，本年累计，承前页，转次页，总是弄不明白，弄弄就乱了，就记串行了，能否指点一下，楼主辛苦了！

还有增值税的明细账也不太懂，能否说说！

　　最后一行的转次页就是把本页的借贷方发生额全部合计再结出余额下页的第一行就是承前页你就把转次页的借贷方合计数和余额填上就行到最后一行的转次页你就把承前页的合计数加上本页的借贷方发生额和余额写上就行。

　　增值税的明细账我以后会慢慢讲到。

现在我们就可以到企业里做会计了，做账其实很简单，就是做分录，资产成本费用增加用借、负债所有者权益收入利润增加用贷，有借必有贷、借贷必相等，把做的分录写在记账凭证上，再根据记账凭证登记日记账和明细账，再根据记账凭证上的科目汇总，即得到科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账，再由总账登记报表。

记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证，但我们可以用通用记账凭证，这就更简单了。

　　话说刘国华和其合伙人王荣举投资500万元成立公司，这是他们两个人的本钱，在会计上就叫实收资本，实收资本即所有者权益，增加用贷，钱存进了公司的账户，即银行存款增加，也就是资产增加用借。

　　借：

银行存款——工商银行5000000

　　贷：

实收资本——刘国华3000000

　　——王荣举2000000

上面那个凭证金额的格式没有万十百千的，一般常见于电脑的凭证格式，为了在手工中防止数字录入错误，一般习惯于用下面的格式。

不知道大家注意了没有，上面那张记账凭证的附件有4张，那是哪4张呢，两张银行进账单，一张3000000元，一个张2000000元，，还有两张收据，这两张收据是财务开给刘国华和王荣举的，每张收据至少有两联，其中一联给当事人作为出资证明，一联作为财务入账凭证。

这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传，看凭证的下一个人是审核，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了，出纳根据你的记账的凭证登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，又会传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。

但是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，即记账凭证。

同时告诉你一个小诀窍，你看那些单据一个一个这样传很容易丢掉，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，第二，你不用承担丢失的责任，以避免同事之间的纠纷。

接下来，我们就把制证，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样