消费税习题和答案Word格式文档下载.docx

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生产一次性竹筷500箱，每箱390元；

生产普通一次性木筷1500箱，单箱售价290元；

另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。

本月为生产一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，外购成本价每箱350元/箱，取得增值税专用发票。

本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。

则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（）。

A.93300元

B.74075元

C.121300元

D.121500元

5.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（　　）。

A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油　　

B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车　　

C.外购酒精生产并销售的白酒　　

D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品

6.某酒厂（一般纳税人）为宣传本厂生产的粮食白酒，将售价为15000元的粮食白酒300斤，送往本市一年一度的品酒会现场，供游客、商家免费品评。

已知粮食白酒的成本为10000元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（）。

A.2350元　　　　　　　　　

B.2200元

C.3000元　　　　　　　　　

D.3150元

7.某酒厂2007年10月生产销售散装啤酒500吨，每吨售价2450元，销售时另收取包装物押金29250。

另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，将2000斤投入市场试销，试销价定为4.2元/斤，此粮食白酒的生产成本4元/斤，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该厂本月应纳消费税为（）元。

A.112680

B.110000

C.2680

D.112848

8.委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是（ 

）。

A.（原材料＋加工费）÷

（1－消费税税率）

B.（原材料＋加工费）×

C.（原材料＋加工费）÷

（1＋消费税税率）

D.（原材料＋加工费）×

9.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ 

）缴纳消费税。

A.应税消费品报关进口当天

B.海关填发税款缴纳证之日起15日内

C.海关填发税款缴纳证次日起15日内

D.海关填发税款缴纳证次日起7日内

10.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（　　）。

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

11.企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另乙企业开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（ 

）元。

A.1055.56　　　　　　　　　

B.1047.48

C.1050　　　　　　　　　　

D.1054.59

12.某消费税纳税义务人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额，正确的处理方法是（　　）。

A.从低适用税率计算纳税

B.从高适用税率计算纳税

C.按平均税率计算纳税

D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税

13.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（　　）。

A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C．商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

二、多项选择题

1.以下应纳消费税额的计算公式中，正确的有（　　）。

A.应纳消费税＝（原材料＋加工费）÷

（1－消费税税率）×

消费税率

B.应纳消费税＝应税消费品的销售数量×

单位税额

C.应纳消费税＝销售额×

消费税率－当期外购应税消费品的买价×

外购消费品的适用税率

D.应纳消费税＝（成本＋利润）÷

（1－消费税率）×

2.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（ 

）应并入销售额计算征收消费税。

A.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税

B.白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费

3.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（ 

）款项应并入销售额计算征收消费税。

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合两个条件的代垫运费

4.生产企业在下列业务中，根据消费税法有关规定，不能按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（ 

A.外购已税烟丝直接对外销售

B.外购已税木制一次性筷子生产的高档筷子

C.外购已税汽车轮胎生产的小汽车

D.外购已税白酒用于下设宾馆经营

5.根据消费税的相关规定，下列项目中，不缴纳消费税的是（　　）。

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.汽车制造厂将自产小汽车改装为警用小汽车

D.洗化用品厂将自产的护肤品用于促销试用装

6.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（　　）。

A.委托方提供加工材料的计划成本

B.受托方代垫辅料的价格

C.加工费用

D.受托方代收代缴的消费税

7.下列有关消费税的表述正确的是（ 

A．进口环节消费税一律不得给予减免税

B．委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税

C．纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

D．进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税

8.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是（ 

A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天

B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天

9.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（　　）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天　　

B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天　

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天　　

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

10.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ 

A.进口的应税消费品，为报关进口的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为加工完成的当天

D.采取分期收款结算方式的，为每期收款的当天

三、判断题

1.委托加工应税消费品的单位和个人应缴纳增值税和消费税。

（　）

2.酒类产品的计税办法是从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

（）

3.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

（ 

）

4.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为月初价）。

纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。

5.纳税人委托加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

（　　）

6.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。

7.商场出售由白酒、手表组成的礼品盒，每盒零售价880元，应缴纳的消费税适用白酒的税率。

8.一次性竹筷也应当征收消费税，因为均是木本植物。

9.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。

四、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务：

从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、代垫辅助材料款15000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

【要求】

（1）计算酒厂应代收代缴的消费税。

（2）计算本企业应缴纳的增值税。

2.某首饰商场2013年9月份销售首饰业务如下：

（1）销售l8K金的首饰，取得零售收入70.2万元；

（2）销售珍珠项链、玉石手链等，取得零售收入24.85万元；

（3）销售钻石镶嵌首饰，取得零售收入93.6万元；

（4）连同金首饰一并销售且单独计价的包装物1.72万元（已含在零售收入中）；

（5）购进首饰取得专用发票上注明的税金21.41万元，货已到尚未付款。

发票已认证。

要求：

按以下顺序回答问题：

（1）商场本月应纳的消费税；

（2）商场本月应纳的增值税。

3.2012年，某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。

10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。

接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。

当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元。

已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为l5万元。

票据均认证合法。

（以上价格除明确提示外，均为不含增值税价格，小汽车消费税税率为5％，购进属于应税消费品的轮胎的消费税税率为3％）