电大中级财务会计二形成性考核册答案上课讲义Word格式.docx
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——应交消费税100000
同时：
主营业务成本750000
贷：
库存商品750000
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
银行存款15000
累计摊销75000
无形资产80000
营业外收入10000
营业外支出750
应交税费——应交营业税750
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
原材料69600
应交税费——应交增值税（进项税额）10400
银行存款80000
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
①借：
委托加工物资100000
原材料100000
②借：
委托加工物资27500
应交税费——应交增值税（进项税额）4250
银行存款31750
③借：
库存商品127500
委托加工物资127500
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
固定资产180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
银行存款210600
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
在建工程58500
原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680
原材料4000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第
（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；
2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。
甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17﹪。
三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
单位：
万元
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
应付账款——乙公司350
存货跌价准备15
主营业务收入180
应交税费－应交增值税（销项税额）30.6
可供出售金融资产－成本15
－公允价值变动10
投资收益5
营业外收入124.4
资本公积－其他资本公积10
投资收益10
主营业务成本200
库存商品200
乙公司（债权人）
库存商品180
应交税费－应交增值税（进项税额）30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出4.4
应收账款350
习题三
一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
答：
企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：
一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；
二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：
辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；
养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
二、试述或有负债披露的理由与内容。
或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。
或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；
在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：
第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
第二、经济利益流出不确定性的说明。
第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；
无法预计的，应当说明原因。
作业2
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8﹪，利息于各年未支付。
其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。
第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6﹪。
利息按季度、并于季末支付。
10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。
三、要求
1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。
专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
同时，由于工程在2009年4月1日－－7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009年1月1日——3月31日
2009年7月3日——12月31日
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
①2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×
8％×
1/4＝20
未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4
应予资本化的专门借款利息金额＝20－4＝16
②2009年第一季度：
应予费用化的专门借款利息金额＝20－4＝16
③2009年第三季度：
应予费用化的专门借款利息金额＝1000×
2/360＝0.44
交易性证券投资收益＝9
应予资本化的专门借款利息金额＝20－0.44－9＝10.56
④2009年第四季度：
计算专门借款的资本化利息
交易性证券投资收益＝0
应予资本化的专门借款利息金额＝20－0＝20
计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息＝500×
6％×
1/4＝7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×
3/12＝50
占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×
6％＝3
应予费用化的一般借款利息金额＝7.5－3＝4.5
本季应予资本化的利息金额＝20＋3＝23
⑤会计分录
第一季度：
在建工程16
应收利息（或银行存款）4
应付利息20
第二季度：
财务费用16
第三季度：
在建工程10.56
财务费用0.44
应收利息（或银行存款）9
第四季度：
在建工程23
财务费用4.5
应付利息27.5
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4﹪，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5﹪。
公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。
1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表金额：
元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2009.01.01
15366680
2009.06.30
400000
768334
368334
15735014
2009.12.31
786750.7
386750.7
16121764.7
2010.06.30
806088.24
406088.24
16527852.94
2010.12.31
826390.65
426392.65
16954245.59
2011.06.30
847712.28
447712.28
17401957.87
2011.12.31
870097.89
470097.89
17872055.76
2012.06.30
893602.79
493602.79
18365658.55
2012.12.31
918282.93
518282.93
18883941.48
2013.06.30
944197.07
544197.07
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