注册会计师之审计模拟题及答案解析318.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析318
注册会计师之审计模拟题及答案解析318
单项选择题
（一）ABC公司董事会决定将2006年的会计报表审计业务委托给X事务所，x事务所委派注册会计师J任该项目经理，具体业务承接和制定审计计划、对助理人员的工作进行指导、监督和复核工作。
请代为作出正确的专业判断。
第1题：
在签定业务约定书之前的工作较恰当的是（）。
A.了解被审计单位的经营情况、财务状况、生产情况、内部控制等
B.了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型
C.商谈审计收费，约定按审计后资产的2‰收取
D.明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会议程和旅游行程
参考答案：
B
答案解析：
：
A属被审计单位的具体情况，这是在编制审计计划时应着重了解的，在签约之前，应初步了解被审计单位的基本情况。
C、D均违反了职业道德的相关规定。
第2题：
下列有关注册会计师利用专家工作的论述中不正确的是（）。
A.专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位
B.如果认为专家工作的结果与会计报表的认定存在重大差异，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
C.如果专家的工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作
D.如果被审计单位不接受专家工作的结果，并拒绝另聘专家，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
参考答案：
B
答案解析：
第3题：
在本期审计开始时应进行初步业务活动，下列活动中不应属于初步业务活动的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.了解被审计单位及其环境
D.及时签订或修改审计业务约定书
参考答案：
C
答案解析：
：
了解被审计单位及其环境是在审计开始后进行的。
（二）注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师，在对C公司2006年度会计报表审计工作中负责所有的函证工作，请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。
第4题：
以下会计报表项目中，在一般情况下，不需要函证的项目是（）。
A.应收账款
B.银行存款
C.应付账款
D.应收票据
参考答案：
C
答案解析：
：
函证无益于查找未入账的负债。
第5题：
在对应收账款进行函证时，注册会计师J采用的以下做法中不正确的是（）。
A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B.对多数金额较小的账户采用消极式函证
C.注册会计师J以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
D.注册会计师J将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
参考答案：
D
答案解析：
：
回函不符不一定是错误。
第6题：
注册会计师J在进行银行存款函证时，发现G公司2006年曾在10家银行开过账户，其中8家银行已结清，对此注册会计师的下述做法不正确的是（）。
A.注册会计师J决定向所有存过款的10家银行发出询证
B.函证银行存款的余额按照各银行的对账单上的数字填写
C.注册会计师J按规定的程序将所有的函证封装后亲自送往邮局
D.注册会计师J通过对回函的分析发现了一笔未入账的银行借款
参考答案：
B
答案解析：
：
应按企业账面数填写。
第7题：
C公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，注册会计师J向银行函证的该银行账户银行对账单的期末余额为1577．10万元，经注册会计师检查银行日记账和银行对账单，发现发下未达事项：
（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；
（2）银行收到的销售回款10万元，公司尚未入账；（3）企业开出的面值为2万元的现金支票，持票人尚未提现；（4）银行存款利息1000元，企业尚未入账。
假设重要性水平为3003万元，注册会计师J认为年末资产负债表中银行存款余额为（）万元。
A.1568
B.1570
C.1575.10
D.1577.10
参考答案：
B
答案解析：
：
从理论上讲，资产负债表中银行存款余额应为实际拥有的银行存款，从重要性来看，这些未达账项不重要，一般不要求公司调整，所以报表余额即为账户余额。
如果不考虑重要性的话，所有未达账项目均视为重要，一定要调整，则报表余额为1570+10+0.1—5=1575.10（万元）。
（三）ABC会计师事务所的A注册会计师主要负责对上市公司年度会计报表审计业务的有关重要审计工作底稿的复核工作。
在对2006年度会计报表审计业务形成的工作底稿进行复核时，有下列问题需作出判断。
第8题：
甲股份有限公司（以下简称甲公司）的审计项目负责人X注册会计师对甲公司会计报表提出的下列披露建议中，恰当的是（）。
A.甲公司2006年售出的商品在2007年2月15日被退回（审计报告日为3月1日），X注册会计师建议其在会计报表附注中披露
B.甲公司的债务人乙公司，由于财务状况严重恶化而进入破产程序，甲公司根据乙公司的具体情况，将应收乙公司账款全额计提坏账准备，X注册会计师建议其在会计报表附注中披露
C.甲公司当年以一项专利权从丁公司换入了一台设备，X注册会计师建议甲公司在会计报表附注中披露该设备在丁公司的账面价值
D.甲公司与其联营企业戊公司本期未发生任何交易，x注册会计师建议甲公司在会计报表附注中披露与戊公司的关联关系
参考答案：
B
答案解析：
在坏账准备的披露内容中应包括本期计提坏账准备的应收账款。
第9题：
乙股份有限公司（以下简称乙公司）系制造企业，其会计报表的审计项目负责人Y注册会计师对乙公司的会计报表提出下列调整建议中，不恰当的是（）。
A.将采购存货发生的装卸费，建议由销售费用调整至存货的采购成本
B.将委托贷款发生的减值损失，建议由财务费用调整至投资收益
C.将为取得长期股权投资所发生的评估、审计费用，建议由管理费用调整至长期股权投资的成本
D.将为取得专利当期发生的开发费用，建议由无形资产调整至管理费用
参考答案：
C
答案解析：
：
为投资发生的评估等费用不应计入投资成本。
第10题：
丙股份有限公司（以下简称丙公司），其会计报表的审计项目负责人Z注册会计师，在对丙公司进行审计后得出的下列审计结论中，恰当的是（）。
A.由于对应收B公司的账款进行函证未取得回函，则以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告
B.由于负责丙公司2005年度会计报表审计的N会计师事务所对丙公司2005年度的会计报表出具了保留意见的审计报告，则自然认定丙公司2006年度会汁报表的期初余额不存在对会计报表有重大影响的错报漏报
C.丙公司因为C公司的银行借款提供担保而被银行起诉承担连带偿还责任，虽法院尚未宣判，丙公司已根据C公司的具体情况确认了预计负债，且在会计报表附注中进行了披露，则对此准备出具标准无保留意见的审计报告该事项影响并不重大
D.丙公司对当年发生与关联方的商品销售业务，已进行了正确的会计处理，但对此拒绝在会计报表附注中进行披露，由于该关联方交易比较重要，z注册会计师准备在意见段后增加强调事项段予以强调
参考答案：
C
答案解析：
：
由于该或有事项的处理被审计单位是正确的，所以可以出具无保留意见的审计报告。
（四）A注册会计师作为XYZ股份有限公司2006年度会计报表审计的项目负责人，正在对助理人员编制的采购付款循环的有关审计工作底稿进行复核，需要对有关问题做出专业判断。
第11题：
助理人员对采购付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（）。
A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
参考答案：
C
答案解析：
：
验收单应连续编号以保证采购业务的完整性。
而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
第12题：
应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（）。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证
参考答案：
D
答案解析：
：
函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
第13题：
下列各项中，能够证明XYZ股份有限公司确实存在未入账应付账款的是（）。
A.12月31日未将单到货未到的在途物资纳入盘点范围
B.12月31日未将货到单未到的材料暂估入账
C.当年购人的材料，至12月31日仍未付款
D.2007年1月3日支付的材料款
参考答案：
B
答案解析：
：
选项C和D不能证明就一定是未入账的应付账款。
（五）ABC会计师事务所的A注册会计师主要负责对XYZ公司2006年度会计报表审计业务的有关重要审计工作底稿的复核工作。
在对工作底稿进行复核时，有下列问题需作出判断。
第14题：
A.取得借款的授权批准文件及合同，检查借款的金额、期限、利率、条件等内容
B.检查抵押资产的产权及价值
C.由于长期借款系以往年度形成，由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计
D.检查借款的分类及披露
参考答案：
C
答案解析：
如果以往形成的借款在合同中有特殊规定等，注册会计师仍应进行审查。
第15题：
针对向乙银行的借款，注册会计师所实施的下列审计程序中，不恰当的是（）。
A.取得并检查该借款的授权批准文件
B.检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等
C.检查抵押资产的产权及价值
D.重新计算其资本化的金额以确定其是否正确
参考答案：
D
答案解析：
向乙银行的借款为流动资金借款，不存在资本化的问题。
多项选择题
（一）D是M会计师事务所派往L公司执行2006年度会计报表审计的外勤负责人。
根据L公司生产经营的特点，D确定将存货项目作为L公司会计报表审计的重点项目，并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘以及存货的跌价准备作为存货审计的三个重点。
请代为作出正确的专业判断。
第16题：
注册会计师D在了解L公司与存货相关的内部控制时，需要考虑L公司与存货业务相关的职务划分。
按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以卜有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是（）。
A.存货的采购与付款
B.存货的收发与记录
C.存货的销售与收款
D.存货的保管与清查
参考答案：
ABCD
答案解析：
：
A、C不仅对于存货适用，对于其他业务也有一般性；B的实质是执行与记录，D的实质是执行与稽核，这些组合作为不相容职务均具有一般性。
第17题：
L公司2005年度管理费用为-5000万元，其中：
2004年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2005年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1500万元；2004年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货2005年度价格回升，相应转回存货跌价准备1000万元；2005年度技术开发费用不再采用预提方式进行核算，撤销年初预提技术开发费4000万元。
对此，D的审计结论是（）。
A.同意Y公司转销的存货跌价准备
B.同意Y公司转回的存货跌价准备
C.不同意Y公司冲销的技术开发费
D.要求Y公司借记管理费用4000万元，贷记资本公积4000万元
参考答案：
ABC
答案解析：
：
无需对转销的跌价准备和转回的跌价准备进行调整，但对年初冲销的技术开发费应作调整。
（二）A注册会计师是XYZ上市公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过
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