版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题 附解析Word文件下载.docx

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C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目

D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

2、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税消费品。

双方均为增值税一般纳税人。

甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费（不含增值税）100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。

不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。

A、146.8

B、490

C、450

D、456.8

3、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

4、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。

A．增加财务费用

B．冲减财务费用

C．增加主营业务收入

D．冲减主营业务收入

5、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D．使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

6、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。

甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。

2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。

A.300

B.240

C.400

D.340

7、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

8、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

9、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。

A.土地增值税

B．土地使用税

C．车船使用税

D．房产税

10、甲单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。

2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万元，注销的财政授权支付额度结余为500万元。

甲单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万元。

A．0

B．200

C．500

D．700

11、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。

该批农产品的采购成本为（）元。

A．12000

B．12200

C．13000

D．13400

12、2013年1月2日，甲公司以一项公允价值为2000万元的固定资产（假设固定资产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素）取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7000万元。

甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。

乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为300万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售60%。

乙公司2013年实现净利润600万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为（）万元。

A、100

B、120

C、156

D、256

13、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

14、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。

2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。

甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。

假定2016年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。

不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。

A.527

B.523

C.640

D.650

15、甲公司20×

9年年初开始进行新产品研究开发，20×

9年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至2×

10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。

该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。

则甲公司对该项专利权2×

10年度应摊销的金额为（）万元。

A.55

B.66

C.80

D.96

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。

A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧

B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销

D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销

2、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.可以直接计入存货成本

C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；

对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

5、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。

A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元

C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权

D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元

6、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（）。

A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用

B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本

C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本

D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化

7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位资本公积增加中华会计网校

C．被投资单位宣告分派现金股利

D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

8、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。

A．与所得税收付有关的现金流量

B．筹资活动产生的现金流入或者流出

C．与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D．与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

9、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。

A.商誉减值准备

B.存货跌价准备

C.持有至到期投资减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

10、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

2、（）可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。

3、（）报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。

4、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入