国家开放大学审计案例研究真题精选文档格式.docx
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如果审计人员如果不运用符合性测试，就必须执行全面的实质性测试，所以对利息支出进行审计时，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
3、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此，重点是审查其使用的合理性。
4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5、审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
企业投资业务管理报告属于投资内部控制制度的一部分，因此审计人员分析企业投资业务管理报告，因此属于符合性测试的内容。
6、验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。
验资报告应直接送给委托人，不需经过有关部门的审定
7、注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。
8、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
否定式询证函如果客户未予答复，不排除顾客置之不理等情况。
9、在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
因为通过函证应收票据的余额可以同时验证应收票据明细表实有数与总帐余额
[填空题]
10注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。
有关数字如下：
原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；
（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
审计结论：
由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。
11华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2008年度财务报表审计的业务约定书，在本次审计中张迪负责应收款项的审计，她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类，共发肯定式函证35家，其中回函34家，30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符，但有4家的金额有出入，1家未回函。
张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：
假设核对了亨达公司的地址后，张迪对其进行第二次回函，但是亨达公司仍未回函，请问应对亨达公司的应收账款执行怎样的替代程序？
采取肯定式函证的情况下，对未回函的被函证对象，应实施替代程序，一般是审阅有关会计资料，如检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本、发运凭证等，或者检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表日的应收账款确实存在。
12某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2008年2月10日完成了对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。
在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：
①原承接CA股份有限公司2006年年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。
保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。
该诉讼至2008年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
②CA股份有限公司销售部2007年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。
③CA股份有限公司2007年的存货发出方法作了更改，此变更未在报表附注中披露。
如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。
如果上述修改建议该公司均接受，但是考虑到未决诉讼的影响，注册会计师仍需出具保留意见的审计报告。
审计报告如下：
审计报告
CA股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的CA股份有限公司（以下简称CA公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是CA公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
C.A公司2006年度财务报表系由其他会计师事务所审计，而于2007年2月25日出具保留意见的审计报告。
由于该未决诉讼案件截止2008年2月10日仍未确定，因此，无法估计其对CA公司2007年度财务报表的影响。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述情况外，CA公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了CA公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
×
会计师事务所（公章）中国注册会计师：
孟某（签名并盖章）
地址：
中国•北京姜某（签名并盖章）
报告日期：
2008年2月10日
13某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2008年2月10日完成了对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。
针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？
如果需要调整，请列出调整分录。
针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：
A.针对第①种情况应出具保留意见审计报告。
因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2008年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。
B.针对第②种情况应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。
其调整分录为：
借：
固定资产30000
贷：
以前年度损益调整30000
以前年度损益调整2375[（30000－30000×
5％）÷
5÷
12×
5]
固定资产——累计折旧2375
如果该公司接受建议，应出具无保留意见的审计报告；
如果该公司拒绝调整，则应将其影响金额与重要性水平比较，如果超过重要性水平，则应出具无保留意见的审计报告，否则则需出具保留意见的审计报告。
C.针对第③种情况应建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。
如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；
如果拒绝接受建议，则应分析影响程度考虑出具无保留意见或保留意见审计报告。
14×
会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：
（1）审计工作底稿显示，2007年度利润表重要性水平为75万元，2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2008年3月1日，×
市高级人民法院最终裁定，2008年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XYZ股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
（4）在2007年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2007年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
根据上列第（3）、（4）、（5）种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？
如提出调整建议，请作出调整分录。
（不考虑所得税、盈余公积的调整）
第（3）种情况：
《企业会计准则》允许企业变更会计政策及会计估计，且CA股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率符合规定，针对该情况张小、刘海应提请CA股份有限公司在财务报表附注中予以披露该会计估计变更情况。
第（4）种情况影响利润总额为87万元（2000×
435＝870000元），由于金额较大，超过重要性水平，应建议CA股份有限公司调整。
调整分录为：
15×
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发
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