自考高级财务会计答案Word格式.docx

自考高级财务会计答案Word格式.docx

《自考高级财务会计答案Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《自考高级财务会计答案Word格式.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

7.65）1912500

财务费用25000

银行存款——美元（250000×

7.75）1937500

2、银行存款的期末汇兑损益=（＄2000×

7.80）-￥18000=￥15600-￥18000=￥-2400

应收账款的期末汇兑损益=0-￥600=-￥600

应付账款期末汇兑损益=（＄600×

7.80）-￥4400=￥4680-￥4400=￥280

短期借款的期末汇兑损益=（＄4000×

7.80）-￥36000=￥31200-￥36000=￥-4800

期末汇兑损益=￥1520

借：

短期借款4800

银行存款2400

应收账款600

应付账款280

账务费用——汇兑损益1520

（本题若直接算出期末汇兑损益数得4分，分录共5分，若拆开写则每个分别得1分）

3、

（1）借：

应收账款——美元户（22000美元）165000

主营业务收入165000

银行存款——美元户（10000美元）77000

财务费用1000

贷：

银行存款——人民币户78000

银行存款——人民币户136800

财务费用1800

银行存款——美元户（18000美元）138600

应付账款——美元户（90000美元）693000

银行存款——美元户（90000美元）693000

（5）年末外币账户调整

应收账款：

20000×

7.5-155000=-5000

应付账款：

14000×

7.5-108000=-3000

短期借款：

60000×

7.5-460000=-10000

应付账款3000

短期借款10000

应收账款5000

财务费用8000

4、

（1）借：

应收账款——美元户USD20000@6.82/￥136400

主营业务收入￥136400

银行存款——美元户（3）USD10000@6.80/￥68000

应收账款——美元户USD10000@6.80/￥68000

（3）“应收账款——美元户”账户余额调整：

（10000+20000-10000）×

6.78-（70000+136400-68000）=-2800

财务费用￥2800

应收账款——美元户￥2800

5、

（1）银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元

银行存款外币账户本币余额=（200000×

7.4+180000×

7.3+100000×

7.35）-（220000×

7.3+180000×

7.35）=600000元

应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元

应收账款外币账户本币余额=（100000×

7.4+200000）×

7.3-100000×

7.35=1465000元

短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元

短期借款外币账户本币余额=180000×

7.3-180000×

7.35=-9000元

应付账款外币余额=50000+160000=210000美元

应付账款外币账户本币余额=50000×

7.4+160000×

7.35=1546000元

（2）应收账款账户的期末汇兑损益=200000×

7.35-1465000=5000

（3）应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-210000×

7.35=2500

（4）短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-9000

（5）银行存款账户的期末汇兑损益=80000×

7.35-600000=-12000

（6）编制月末损益调整的会计分录

应付账款2500

财务费用13500

银行存款12000

短期借款9000

6、“银行存款”项目：

1800×

7.5=13500千元

“应收账款”项目：

6200×

7.5=46500千元

“固定资产”项目：

622000×

7.5=4665000千元

“其他资产”项目：

7.5=150000千元

“流动负债”项目：

7000×

7.5=52500千元

“长期负债”项目：

3000×

7.5=22500千元

“实收资本”项目：

600000×

7.6=4560000千元

“未分配利润项目”期初余额=146000千元

“净利润”项目=120000×

7.4=888000千元

“未分配利润项目”期末余额=146000+888000-750000=284000

外币报表折算差额=（650000-7000-3000）×

7.5-4560000-284000=-44000

第二章所得税会计

1、B2、C3、D4、D5、C6、C7、D8、D9、D10、D11、A

1、BC2、AD3、CD4、ABE5、BCDE6、ACD7、CE8、ACDE

1、

（1）本年应交所得税=[税前会计利润400-国债利息收入10-交易性金融资产公允价值增加额20+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）]×

25%=97.5（万元）

（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异20万元；

存货产生可抵扣暂时性差异20万元；

固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。

本期递延所得税负债发生额=20×

25%=5（万元）

本期递延所得税资产发生额=30×

25%=7.5（万元）

（3）本年度所得税费用=97.5+5-7.5=95（万元）

所得税费用95

递延所得税资产7.5

递延所得税负债5

应交税费——应交所得税97.5

2、

（1）①固定资产产生可抵扣暂时性差异=（750-750÷

5）-（750-750÷

10）=75（万元）②以公允价值进行后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差异=60万元

③无形资产资产产生可抵扣暂时性差异25万元

（2）①本期递延所得税资产发生额=（75+25）×

25%=25（万元）

②本期递延所得税负债发生额=60×

25%=15（万元）

③本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【（750-750÷

10）】-公允价值计量的投资性房地产公允价值增加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款10=810（万元）

④本期应交所得税=本期应纳税所得额810×

25%=202.5（万元）

所得税费用192.5

递延所得税资产25

递延所得税负债15

应交税费——应交所得税202.5

3、

（1）2009年：

资产的账面价值=50000-10000=40000元

资产的计税基础=50000-50000×

40%=30000元

暂时性差异=10000元（应纳税暂时性差异）

递延所得税负债=10000×

25%=2500元

所得税费用2500

递延所得税负债2500

2010年：

资产的账面价值=50000-10000-10000-30000

资产的计税基础=30000-30000×

40%=18000元

暂时性差异=12000元（应纳税暂时性差异）

本期递延所得税负债=12000×

25%=3000元

所得税费用500

递延所得税负债500

2011年：

资产的账面价值=20000元

计税基础=18000-18000×

40%=10800元

暂时性差异=9200元（应纳税暂时性差异）

本期递延所得税负债=9200×

25%=2300元

递延所得税负债700

所得税费用700

2012年：

资产的账面价值=10000元

计税基础=5400元

暂时性差异=4600元（应纳税暂时性差异）

本期递延所得税负债=4600×

25%=1150元

递延所得税负债1150

所得税费用1150

2013年：

资产的账面价值=0元

计税基础=0元

暂时性差异=0元（应纳税暂时性差异）

本期递延所得税负债=1150元

4、

（1）递延所得税资产=600000×

25%=150000（元）

（2）递延所得税负债=800000×

25%2=200000（元）

（3）递延所得税=200000-150000=50000（元）

（4）所得税费用=5000000×

25%+50000=1300000（元）

所得税费用1300000

递延所得税资产150000

应交税费——应交所得税1250000

递延所得税负债200000

5、2007年未：

递延所得税资产2500000

所得税费用——递延所得税费用2500000

2008年未：

所得税费用——递延所得税费用750000

递延所得税资产750000

2009年未：

所得税费用——递延所得税费用1000000

递延所得税资产1000000

2010年未：

所得税费用——递延所得税费用1250000

应交税费——应交所得税500000

6、应确认递延所得税资产=30000×

25%=7500元

应确认递延所得税负债=150000×

25=37500元

应交所得税=50万×

25%=125000元

20×

8年确认所得税费用的会计处理：

所得税费用155000

递延所得税资产7500

应交税费——应交所得税125000

递延所税税负债37500

7、2009年12月31日会计上计提折旧=60÷

3=20（万元）

设备的账面价值为60-20=40（万元）

税法上计提折旧=60×

3÷

（1+2+3）=30（万元）

设备的计税基础=60-30=30（万元）

设备的账面价值大于计税基础，

产生应纳税暂时性差异=40-30=10（万元）

应确认递延所得税负债10×

25%=2.5（万元）

应交企业所得税[300-（30-20）]×

25%=72.5（万元）

相应的会计处理为：

所得税费用75

应交税费——应交所得税72.5

递延所得税负债2.5

8、

（1）甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表

差异

项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

100

120

20

无形资产

80

交易性金融资产

160

180

预计负债

30

总计

70