最新广州市年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告正式版适用于查账征收Word格式文档下载.docx
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□查账征收
□核定征收
客户全称
客户企业所得税征管归属的区、县级
市税务局及管理科（税务分局、税务所）
客户在企业所得税征管归属区、县级
市税务局的纳税人编码
市税务局的税务登记证号码
出具鉴证报告的事务所全称
事务所在地税局的纳税人编码
事务所在国税局的税务登记证号码
事务所在地税局的税务登记证号码
税务人员审核意见
签名：
审核日期
广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴
纳税申报鉴证报告
（适用于查账征收的单位）
报告文号：
备案号：
XXXX：
我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：
XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发〔2009〕149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：
（主要披露以下内容）
（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性
[提示：
（1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：
1—6
页次企业提供资料清单：
——一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“索引号：
1—5
页次企业内部控制制度调查问卷
：
”；
（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；
（3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述]
与企业所得税有关的内部控制制度项目名称
相应的内部控制制度是否已建立
相应的内部控制制度是否适用
对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行
现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估
是
否
是
否
高
低
会计核算制度
成本核算制度
财务管理制度
现金管理制度
支票管理制度
费用开支标准及审批制度
发票管理制度
产品销售及劳务提供制度
存货采购、收发、保管制度
固定资产管理制度
内部审计制度
其他与企业所得税有关的内部控制制度
（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性
（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况
例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。
]
二、鉴证结果报告
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下：
税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论]
无保留意见采用]：
经对贵单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
部分数据摘录如下：
序号
项目
鉴证确认金额
1
三、利润总额
2
其中：
营业收入
3
营业成本
4
减：
境外所得
5
加：
纳税调整增加额
6
纳税调整减少额
7
免税、减计收入及加计扣除
8
境外应税所得弥补境内亏损
9
纳税调整后所得
10
所得减免
11
抵扣应纳税所得额
12
弥补以前年度亏损
13
应纳税所得额
14
税率
15
应纳所得税额
16
减免所得税额
17
抵免所得税额
18
应纳税额
19
境外所得应纳所得税额
20
境外所得抵免所得税额
21
实际应纳所得税额
22
减:
本年累计实际已预缴的所得税额
23
本年应补（退）的所得税额
*本表第1－3栏结合本鉴证审核说明四
（一）的审核确认金额填写。
其中登记性质为非企业类的在第1栏利润总额填写“收支结余（本年盈余）”总额、“净资产变动合计额”等；
第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当按A103000表与A100000表的表间关系要求整理后分别填写。
以下各表同理。
]
具体纳税调整项目及说明详见本鉴证报告附件一《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》。
本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。
因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
保留意见采用]
（一）经对贵单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,并真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》
（二）对保留意见审核事项的说明
1.阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。
2.提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。
无法表明意见采用]
经对贵单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。
（一）XX事项的审核情况
详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。
下同。
（二）XX事项的审核情况
（三）XX事项的审核情况
否定意见采用]
经对贵单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。
我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。
描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。
附件资料：
详见以下目录清单
附件资料名称
需附送
（有发生，请打“√”）
不需附送（无发生，请打“×
”）
附件一：
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
1-1
√
──
1-2
纳税调整项目明细审核确认表
1-3
汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表
附件二：
已（或未）经我们审查调整的贵单位XXXX年度《企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014版）
2-1
封面
2-2
企业所得税年度纳税申报表填报表单
2-3
A000000企业基础信息表
2-4
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
2-5
A105050职工薪酬纳税调整明细表
2-6
其他申报附
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