电大会计专业模拟实验总结Word文档格式.docx

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（二）合并利润表

5

篇二：

开放教育会计专业专科会计核算模拟实训报告

云南广播电视大学会计核算模拟实训报告

专业：

会计学（财务会计方向专科）姓名：

鲁劲松学号：

1253001402666

一、前言

会计核算模拟实验是中央电大统设的必修课，全部为实验学时。

根据镇康县电大工作站的要求：

我完成了会计学专业相关知识（包括基础会计、中级财务会计、成本会计等课程）的学习和考核，继而学习本课程。

通过学习本课程，巩固、提高了以前所学相关课程的知识，也促进了后续其他课程的学习。

现将模拟实训情况报告如下：

二、会计核算模拟实训内容

原始凭证填制、记账凭证填制、登记账簿、报表（资产负债表、利润表）。

三、模拟实训所用软件：

保会通财务软件。

四、模拟过程

（一）填制原始凭证（虚拟会计业务）

1.购入材料一批，货款35000元，增值税率17%，另有外地运费1000元，均已通过银行付清，材料未验收入库。

填制的原始凭证如下：

（1）进入系统界面；

（2）点击“会计业务处理”按钮；

（3）进入原始凭证模块界面；

（4）根据需要点击相关按钮进入可录入界面；

如收据等：

（5）如此可完成下列多种目标任务。

2.生产车间为制造a产品领用甲材料18000元，为制造B产品领用乙材料21000元，管理部门一般耗用乙材料13000元。

填制如下领料单：

3.从银行提取现金30000元备用。

4.陈李娟报销差旅费6505元，余款退回现金（预借10000元）。

5.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税31000元。

6.销售产品一批，货款1000000元，增值税率17%，款项已存入银行。

7.企业购入新设备一台，价款94200元，以银行存款支付。

（二）填制记账凭证（虚拟会计业务）（操作步骤见后）

根据下列经济业务填制记账凭证

2.用现金购买办公用品一批，共计8000元。

3.生产车间为制造a产品领用甲材料18000元，为制造B产品领用乙材料21000元，管理部门一般耗用乙材料13000元。

4.车间报销办公用品费800元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。

篇三：

电大会计管理模拟实验20XX

合并报表

调整分录1、每年应补提折旧5万元。

借：

管理费用50000.00

贷：

固定资产50000.00

2、确认母公司实际所享有的份额。

995万元×

80%=796万元，

长期股权投资7960000.00

投资收益7960000.00

3、确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，

投资收益4800000.00

长期股权投资4800000.00

4、确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元×

80%=80万元,

长期股权投资800000.00

资本公积800000.00

抵消分录1、根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（3000万元＋796万元＋80万元－480万元）3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100万元－5万元）×

80%=3276万元之间的差额，为商誉。

子公司所有者权益20％的部分819万元为少数股东权益。

应编制抵销分录如下：

实收资本20000000.00

资本公积－年初16000000.00

资本公积－本年1000000.00

盈余公积－年初0

盈余公积－本年1000000.00

未分配利润一年末2950000.00

商誉1200000.00

长期股权投资33960000.00

少数股东权益8190000.00

2、根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其80%的股份。

按权益法母公司本期享有投资收益796万元（（1000万元－5万元）×

80%），子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295万元。

少数股东损益1990000.00

未分配利润－年初0

利润分配－提取盈余公积1000000.00

利润分配－对所有者（股东）的分配6000000.00

未分配利润－年末2950000.00

3、根据内部交易资料：

母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。

子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。

编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：

应付账款5000000.00

应收账款4750000.00

坏账准备250000.00

由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:

应收账款5000000.00

4、根据内部交易资料：

编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：

注意：

由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。

应收账款250000.00

资产减值损失250000.00

5、根据内部交易资料得知：

母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。

编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。

预收款项1000000.00

预付款项1000000.00

6、根据内部交易资料得知：

母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。

子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为20XX年6月29日，交易金额己在当日全部付清。

子公司对其实施了6个月的计提折旧。

编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。

编制抵销分录如下：

固定资产100000.00

营业外支出100000.00

7、根据内部交易资料得知：

编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。

该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13（:

电大会计专业模拟实验总结）万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。

管理费用10000.00

固定资产10000.00

8、根据内部交易资料得知：

编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1200000.00

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1200000.00

9、根据内部交易资料得知：

母公司持有子公司应付债券2000000元。

编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。

应付债券2000000.00

持有至到期投资2000000.00

10、根据内部交易资料得知：

子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20％。

母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。

该笔销售款母公司已收到。

在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下：

营业收入10000000.00

营业成本10000000.00

11、根据内部交易资料得知：

该笔销售款母公司己收到。

由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：

营业成本2000000.00

存货2000000.00

12、根据内部交易资料得知：

编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下：

购买商品、接受劳务支付的现金10000000.00

销售商品、提供劳务收到的现金10000000.00

13、根据内部交易资料得知：

子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。

母公司购买该产品作为管理用固定资产。

母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为20XX年1月3日，交易金额己在当日全部付清。

母公司对该项固定资产实施了n个月的计提折旧。

编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施抵销。

该项固定资产应提折旧为：

270万元／3=90万元。

而母公司实际计提折旧为：

360万元／3／12×

11=110万元。

固定资产200000.00

管理费用200000.00

14、根据内部交易资料得知：

母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为o，该项固定资产交易时间为20XX年1月3日，交易金额已在当日全部付清。

编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。

营业收入3600000.00

营业成本2700000.00

固定资产900000.00

15、根据内部交易资料得知：

子公司以36