中小企业的收入舞弊及审计策略Word文档下载推荐.docx

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smallandmedium-sizedenterprises、incomefraud、auditstrategy目录引言.1一、中小企业含义及特点.1

（一）中小企业的概念.1

（二）中小企业的特点.2二、中小企业收入舞弊的动机.3

（一）少交税或不交税.3

（二）获得银行贷款.3（三）中小企业管理者为了获得更高的利益.4（四）中小企业为了增资，扩大自己的企业规模.4三、中小企业收入舞弊的方法.4

（一）企业的收入定义和收入确认的条件.4

（二）企业的中小企业收入舞弊的方法及案例分析.5四、中小企业收入舞弊审计策略.6

（一）严格执行企业会计准则和注册会计师执业准则.6

（二）对销售收入进行实质性分析.6（三）运用顺查法和逆查法检查中小企业销售收入.7（四）对销售收入进行控制测试.7结论.7致谢.8参考文献.9引言近年来，由于企业收入舞弊事件的不断发生，严重打击了投资者对企业投资的积极性，也损害了国家利益，影响了社会公平，对社会经济的发展产生了不利影响。

我们应该加强对企业收入舞弊现象的管理，完善审计收入舞弊的法律及法规的制定，加强会计信息舞弊的惩罚力度和执法力度，并且提高企业管理者和会计人员的素质要求，以减少企业收入舞弊行为的发生，降低收入舞弊的风险。

而其中尤其要加强对中小企业销售收入的审计。

由于随着市场经济的不断发展，市场上出现了一大批中小企业，但由于这些企业生产规模比较小、经营资本比较少，生产技术比较低并且抵抗市场风险的能力不足，再加上这些企业财务制度的不健全和为了实现其自身更高的利润，他们就会采取一些舞弊手法来实现自己的目的，所以收入舞弊现象也就屡现不止了，因此我们要加强对企业的审计，尤其是中小企业销售收入的审计，以降低其中小企业销售收入舞弊现象发生的风险。

一、中小企业含义及特点

（1）中小企业的概念我国2002年颁布的中华人共和国中小企业促进法第2条指出，中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业1。

例如表1.1表1.1划分中小企业的标准行业营业收入和职工人数农、林、牧、渔业营业收入20000万元以下的为中小型企业。

中型企业：

营业收入500万元及以上；

小型企业：

营业收入500万元以下，50万元及50万元以上。

工业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小型企业。

从业人员300人及以上，营业收入2000万元及以上；

从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的。

建筑业营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小型企业。

营业收入6000万元及以上且资产总额5000万元及以上；

营业收入300万元及以上且资产总额300万元及以上。

批发业从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小型企业。

从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上；

从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上。

零售业从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小型企业。

从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上；

从业人员10人以上，营业收入100万元及以上。

交通运输业从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下为中小型企业。

从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上；

从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上。

餐饮业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下为中小型企业。

从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上；

从业人员10人以上，且营业收入100万元及以上。

软件和信息技术服务业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小型企业。

从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上；

从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上。

邮政业从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小型企业。

从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上；

从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上。

租赁和商务服务业从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小型企业。

从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上；

从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上。

房地产开发经营营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小型企业。

营业收入1000万元及以上且资产总额5000万元及以上；

营业收入100万元及以上且资产总额2000万元及以上。

物业管理从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小型企业。

从业人员300人及以上，且资产总额1000万元及以上；

从业人员100人及以上，且资产总额500万元及以上。

住宿业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下为中小型企业。

（二）中小企业的特点1、中小企业的资金规模和营业收入相对而言比较少。

由于中小企业的生产规模比较小，生产技术比较低，所以中小企业能接受的经济业务相对而言就比较少，所以所需投入的资金就比较少并且由于接受的经济业务少，所以形成的营业收入相对而言也就比较低。

2、中小企业筹集资金的渠道比较少而且筹集的资金数目也比较少。

随着市场经济的发展，中小企业舞弊发生现象越来越严重，再加上中小企业的信息不需要对外公开，所以当中小企业为了企业发展或生产需要筹集资金的时候很难筹集到，因为中小企业不像上市公司，能对外发行股票筹集资金，并且中小企业向银行借款时，银行的借款条件也比较高，因为某些中小企业的资信要求达不到银行的贷款要求，再加上外部投资者不相信中小企业能给自己带来较高的收益，所以中小企业筹集资金的渠道比较少并且筹集资金的数目也比较低。

3、中小企业抵御经营风险的能力低。

因为中小企业的资金规模比较少，而且生产技术和生产能力都比较低下，再加上筹集资金的渠道和数目也都比较少，所以当市场发生风险时，好多中小企业都很难抵御市场风险并且能在市场风险结束后顽强的存活下来。

4、中小企业的职工人数相对而言比较少。

由于中小企业规模小，接受的经济业务比较少，而且生产能力和技术都比较低，也就意味着中小企业不需要那么多的职工，所以中小企业的职工人数相对而言就比较少。

5、中小企业的经营范围比较灵活，适应市场的能力比较强。

因为中小企业需要的投资金额比较少，而且资金的周转速度比较快，再加上中小企业对市场的经济业务发展方向了解的速度比较快，能很快的向市场潮流方面发展，所以中小企业的经营范围比较灵活。

所以，就中小企业的特点来说，中小企业适应市场的能力强，投资规模比较少而且资金周转速度比较快，但是中小企业的资金规模和营业收入比较少，筹集资金的渠道和筹集资金的数目比较少，职工的人数比较低，并且信息不够公开，再加上中小企业生产规模比较小，生产技术比较低，所以抵抗市场风险的能力就不强，再加上这些中小企业的财务制度不健全和为了实现其自身更高的经济利益，他们就会采取一些收入舞弊手法来实现其自身的目的，所以中小企业比较顾眼前的利益，不像大企业和上市公司那样考虑长远发展，相对来说中小企业就比较难监管。

2、中小企业收入舞弊的动机随着市场经济的发展，中小企业收入舞弊的现象越来越严重，中小企业的收入舞弊动机有：

（一）少交税或不交税通过虚拟经济业务，以此来虚增自己的销售收入或虚减自己的销售收入，还有通过虚开销售发票或应税发票金额少开或不开以此来达到自己少交税或不交税的目的，而因此截留下来的钱成为企业自己的“小金库”2；

（二）获得银行贷款为了迎合一些财务规定，例如企业因为流动资金不足或想扩大企业规模需要向银行贷款，而银行向其发放贷款有一些制度要求，因为银行不愿意贷款给效益不好，资信状况差的企业，所以银行在贷款时会调查企业的资信状况，企业效益等方面内容，而中小企业为了获得银行贷款，就会采取一些会计舞弊手法来满足银行贷款的要求；

（三）中小企业管理者为了获得更高的利益为了使报表好看，由于现在好多企业他们的所有者与管理者是分离的，企业所有者聘请经营者来管理自己的企业，某些管理者为了显示自己管理企业有方，就会通过编制虚假的财务报表，提供虚假信息给企业所有者看，在他经营期间，利润有所提高，他管理企业有方，让企业所有者放心把企业交给管理者继续管理，从而使中小企业管理者获得自己更高的利益；

（四）中小企业为了增资，扩大自己的企业规模中小企业为了自己以后的发展，需要向外部融资，扩大自己的企业规模，为了获得外部投资者的资金，中小企业需要向外部投资者提供自己的财务状况，为了使自己财务状况好看，获得外部投资，中小企业利用舞弊手法来提高自己的利润，而外部投资者看到了企业提供的虚假财务信息以后向中小企业投资，最终使中小企业达到自己增资扩大企业规模的目的。

3、中小企业收入舞弊的方法

（一）企业的收入定义和收入确认的条件企业的收入定义和收入确认的条件有：

企业会计准则对收入定义为企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济