固定资产加速折旧案例及填报分析Word格式文档下载.docx
《固定资产加速折旧案例及填报分析Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产加速折旧案例及填报分析Word格式文档下载.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
年
10
月购进电脑
4
台，每台单价
4000
元，合计
16000
元。
该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为
3
年，残值为
0。
2015
9
月底，该固定资产帐面累计计提
折旧
4888.84
元，余额为
11111.16
元，企业前期并未就这
台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次
性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问
月预缴申报时如何填报附表
2？
填报分析：
1、根据填表说明：
税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表
填报范围，本例税法一次性将净
值税前扣除；
次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表
2。
2、填报过程：
会计月度折旧额
16000/3/12=444.44，企业至
年第三季度未累计已提折旧额
444.44*11（14
个月，15
个月，共计已提取
个月的折旧）＝4888.84，余额（即税法一次性要扣除部分）
为
16000（原值，填入第
4、7
列）－4888.84＝11111.16。
企业第
季度会计折旧额
444.44*3＝1333.33（填入第
8
列），按税法规定的第
季度折旧额应为
1333.33+11111.16=12444.49（第三季度折旧额+需要一次性税前扣除的余
额，填入第
5、6、10、15
列），2015
1
至
月累计会计折旧
444.44*9＝3999.96（填入第
列），本期会计折旧
与税收折旧差异
12444.49－1333.33＝11111.16（填入
列），本年累计会计折旧与税收折旧差异
12444.49－3999.96＝8444.53（填入
16
列）。
注：
第四季度申报时，因税法折旧为
0
，会计折旧大于税法折旧，根据填表说明，该设备“本期折旧（扣除）
额”不再填报本表，只保留年度累计数据，即
12444.48（保留在
6、15
列，与其他设备一并累加），3999.96（保留
在
列，与其他设备一并累加），该设备享受税收优惠加速折旧
8444.52（保留在
列，与其他设备一并累计）。
3、报表填报如下：
行
次
项
目
房屋、建筑物
机器设备和其他固定资产
合计
原值
本期
折旧
（扣
除）
额
累计
本期折旧
（扣除）额
累计折旧
本期折旧（扣除）额
累计折旧（扣除）额
会计折旧
正
常
折
旧
税收加速折
旧额
纳税调整额
加速折
旧优惠
统计额
正常
纳税调整
1
2
3
4
5
6
7=
1+4
9
10=
2+5
11=
10-8
12=
10-9
13
14
15=
6+3
16=
15-13
17=
15-14
一、重要行业固定
资产
（一）生物药
品制造业
（二）专用设
备制造业
（三）铁路、
船舶、航空航天和
其他运输设备制造
业
（四）计算机、
通信和其他电子设
金额单位:
人民币元（列至角分）
固定资产加速折旧（扣除）明细表
（五）仪器仪
表制造业
7
（六）信息传
输、软件和信息技
术服务业
二、其他行业研发
设备
*
三、允许一次性扣
除的固定资产
10
（一）单位价
值不超过
100
万元
的研发仪器、设备
11
其中：
六
大行业小型微利企
业研发和生产经营
共用的仪器、设备
12
（二）单位价
元
的固定资产
16000
12444.49
12444.49
1333.33
11111.16
3999.96
8444.53
合
计
案例二：
十大行业固定资产的填报（会计不加速，但税收加速折旧）
甲有限公司系专用设备制造业，增值税一般纳税人，企业所得税按季度申报。
月
日，新购入固定
资产机器设备一台，不含税价为
万元，购入当月已投入使用。
企业对该项固定资产按
年直线法摊销，残值
率为
5%。
该公司在
月底前一直按直线法进行折旧会计处理，帐面累计计提折旧额
142500.06，由于符合
加速折旧的条件，企业拟采取缩短年限为
6
年享受税收优惠，企业在
月申报第
季度企业所得税时，
如何填报附表
根据填表说明：
会计未采取加速折旧而税收均采取加速折旧，属于附表
填报范围，本例
税法采用缩短年限直线法提取折旧。
年度内当会计折旧额大于税收折旧额时，出现税法折旧小于会计折旧，不属
于附表
填报范围。
万*0.95/10/12=7916.67，税收月度加速折旧额
万*0.95/6/12=13194.44,
该设备第
7916.67*3=23750.01（填入
8
列），本年会计累计折旧额
7916.67*9＝71250.03（填入
列），税收加速折旧额
13194.44*3=39583.32（填入
5、10
列），税收累计加速折旧额
13194.44*9＝118749.94（填入
列），本期会计与税收折旧差额
39583.32－23750.01＝15833.31（填入
列），累计会计与税收折旧差额
本期折
累计折
累计折旧（扣
118749.94－71250.03＝47499.93（填入
列）
（1）对
年该设备因缩短折旧年限应享受的加速折旧额
13194.44*9-7916.67*9＝47499.93
应追溯在
年度进行调整（国家税务总局公告
2012
15
号规定：
对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在
企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣
除，但追补确认期限不得超过
5
年）。
（2）2020
季度申报时，会计折旧额=23750.01，税法折旧均为
0，会计折旧额大于税法折旧额，根据填
表说明，该设备本期数据不再填报本表，只保留年度累计数据，即
39583.32（保留在
列，与其他设备一并
累加），23750.01（保留在
15833.31（保留在
列，
与其他设备一并累计）。
旧（扣
除）额
会计折旧额
加速折旧
优惠统计
一、重要行业固定资产
万
39583.32
118749.94
100
万
23750.01
39583.32
15833.31
71250.01
118749.94
47499.93
（一）生物药品制造
（二）专用设备制造
二、其他行业研发设备
三、允许一次性扣除的
固定资产
升级会员 