经济效益审计考点归纳Word格式文档下载.docx
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原投资额╱(现金注入量―现金流出量)=投资回收期
与相除比较相同。
三E
效率
产出量变动╱投入量变动
花得好
效果
(产出2―产出1)╱投入1
花得值
经济
(投入2―投入1)╱产出1
花得少(资源节约性)
三、正确理解经济效益的概念
(一)不同部门经济效益的特点
(二)经济效益和利润的关系
四、经济效益层次的划分
对于有利于宏观经济效益提高,而微观经济效益暂时不明显的经济活动,一般可作肯定的评价。
第二节经济效益审计的概念要素
二、经济效益审计的概念要素
效益审计概念要素
具体内容
审计主体及其分工
政府审计:
负责政府绩效审计、固定资产营运效益审计、国家建设项目经济效益审计
内审机构:
负责本企业经营管理审计、固定资产投资效益审计、内部控制检查、财务收支效益审计
民间审计:
管理咨询、投资咨询、经济效益鉴证
审计对象客体
受法律授权和审计手段的限制,我国经济效益审计的对象是:
财政财务收支,经营管理活动和资产、负债、损益,内部控制制度、建设项目和投资项目计划、预算、方案等也是效益审计的对象
审计目的
经济效益审计的目的是经济环境决定的
直接目的是财政财务收支活动的有效性、合理性、可行性;
最终目的是促进授权人和委托人提高经济效益,降低管理、经营和投资的风险。
审计职能
其主要职能是经济评价
审计方法
第三节经济效益审计的分类和特征
一、经济效益审计的分类
分类依据
分类结果
含义
特点
适用范围
按审计对象层次划分
宏观经济效益审计
宏观效益审计的内容范围:
①②③④⑤⑥
微观经济效益审计
①②③
按审计范围划分
全面效益审计
以审计对象经济效益实现全过程和全部因素为审计范围的效益审计。
①②③④
长期亏损,面临破产的企业,以扭亏为盈为目的
局部效益审计
以审计对象的部分经济活动或部分影响因素为审计范围的效益审计
①②
项目效益审计
以某一特定项目即一次性的经济活动为审计对象的效益审计
二、经济效益的特征
(一)效益审计与财务审计的比较
(二)经济效益审计的基本特征
基本特征
表现或原因
建设性
效益审计的目的在于帮助企业单位提高未来的经济效益
风险性
效益审计结论与被审计单位实际情况不相符合的可能性
第四节经济效益审计的客观基础
一、现代政府绩效审计的产生与发展
1、二次大战后欧美一些国家经历战争创伤,百废待兴,财政税收和支出的规模大量膨胀,广大纳税人及其代表要求对支出的效果进行评价。
2、20世纪中叶,一些国家改革预算制度,由传统的预算方法改为零基预算的方法,要求国家审计机关对零基预算中的每一个预算项目的绩效进行审计,将审计的结果向议会报告团,作为审批政府预算的依据。
3、西方纳税人民主意识的增强,形成对政府问责的要求,普遍关注政府对纳税资金的使用情况
二、社会审计从事的外向型管理审计的兴起
1、随着社会经济的发展和民主制度的完善,受托经济责任逐渐由受托财务责任发展到受托管理责任,管理审计由此产生
2、根据服务对象不同,社会审计可以从事外向型管理审计,也可以从事内向型管理审计
3、外向型管理审计产生的客观基础包括:
(1)
(2)(3)(4)
第二章经济效益审计程序
第一经济效益审计程序的特点
具体要求
建立审计项目需要选择
审计方案应分层编制
审计取证比较复杂
书面证据、实物证据一环境证据并存
现实证据与趋势证据并存
结果证据与过程证据并存
建设性与风险性的审计报告
审计报告的建设性
审计报告的风险性
后续审计
第三节审计项目的选择和建立
一、审计立项的种类
类别
按否主动选择审计对象分类
主动立项
被动立项
按审计关系分类
授权立项
委托立项
二、我国现阶段选择效益审计的常见项目
1、重要的资源损失和浪费;
2、管理中的薄弱环节;
3、财务审计延伸的经济效益问题;
4、需要进行评价的决策和方案
5、经济责任审计中的经济业绩和经济责任的效益
评价;
6、有关部门委托或上级管理层交办的事项。
第四节经济效益审计计划
项目计划层次
作用
计划内容
项目计划大纲
轮廓、纲要性的计划要点
项目名称、来源、被审单位、审计目标范围、人员组成和时间
项目实施方案
划分分项目及审计资源初步配置
各分项目的审计内容及资源安排
项目作业方案
按分项目编织实施审计活动的指南
分项目包含的审计要点及其具体测试要求
范围和方法
第三章经济效益审计评价标准
第一节经济效益审计评价标准的特点和确定原则
经济效益审计评价标准的特点
序号
1
多维性
2
可控性
3
动态性
4
指导性
第三节经济效益审计评价指标体系
企业国有资本效绩评价指标体系
第五章企业经济效益综合评价
企业综合经济效益评价的模式
审计模式
方法原理
以制度为导向
根据内控制度与效益、风险的因果关系
控制环境较好,审计范围较大、影响因素较多而审计资源又相对不足的审计项目
以结果为导向
以结果为线索追踪导致结果的原因
审计范围不大,影响因素不多的中小型企业
以问题为导向
以暴露的突出问题为线索追查发生的原因
重大问题已暴露的中小型企业
以业务为导向
以重大业务为线索,以局部代替全面审计
重大业务不多的中小企业
以风险为导向
按风险评估结果确定审计的内容和重点
范围较大,审计风险要求高的项目
第三节企业综合经济效益审计评价的实务类型
一、企业领导人任期经济责任审计
(一)任期经济责任内容与审计范围
1、资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性评价,包括资产质量评价(财务收支效益性审计)
2、任期责任目标完成情况或经济业绩评价:
测算指标,对比标准,进行评价(财务收支效益性审计)
3、重大经济决策(管理审计)
4、财经法纪和廉政纪律遵守情况(遵循性审计)
5、内部控制审计(管理审计)
(二)评价原则
二、以结果为导向的审计模式—财务报表延伸的经济效益审计
(一)理论依据
(二)特点及适用性
1、与财务收支审计密切衔接,是企业资产负债审计的合理延伸,有利于节约审计资源的超耗费,提高审计工作效率;
2、不能代替经济效益审计,但能够缩小详细审计的范围和工作量;
3、主要适用于:
(1)被审单位内部控制不足依赖,无法采用制度为导向的审计模式;
(2)审计组能力单一,缺乏对营销、工程技术审查的方法和能力;
(3)被审单位能够提供连续三年正规财务报告,并且会计政策无重大变化。
(三)一般程序
1、验证被审单位连续三年财务报表的一贯、公允和合法性;
2、编制动态比较财务报表,分析各项指标的变动趋势和原因;
3、测算各项评价指标,对比标准进行评价;
4、根据以上2和3,对被审单位财务收支效益性进行评价,并指出其主要影响因素和进一步详细审计的方向。
第六章企业资本运营效益审计
第一节资本营运风险及审计目的
资本营运的运行风险:
第七章资源利用效益审计
第二节人力资源开发利用的审计
(一)劳动生产率的分解审查
期间产值
全员产值劳动生产率=
期间平均全员人数
期间产值生产人员平均人数
生产人员平均人数平均全员人数
期间产值期间工时总数
期间工时总数生产人员平均人数
(能力利用)(时间利用)(数量利用)
(二)人力资源的投入、产出关系
数量利用
人力资源时间利用劳动成果
能力利用
投入产出
劳动生产率
(三)企业劳动时间利用评价
制度内经营工作时间数
制度工时利用率=
制度内工时数
=出勤工时数╳制度内经营工作时间数
制度工时数出勤工时数
=出勤率╳作业率
(四)劳动生产率审查工作底稿
项目
上年
本年
差异(+—)
全员劳动生产率
全员人数
生产工人人数
生产工人比重(3)/
(2)
5
全年工时总数
6
人均全年工时(5)/(3)
7
总产值
8
人均全年产值(7)/(3)
9
单位工时产值(8)/(6)
评价与建议:
第三节设备、材料和能源利用审计
1、设备利用效益审计的评价指标
(1)设备生产率=产品产量(或定额工时)╱使用设备平均数量=
产品产量实际运转数量总台时
使用设备平均数量实际运转数量总台时
实际运转数量总台时产品产量
=设备利用率╳单台设备台时╳台时产量
分别为设备数量利用、设备时间利用和设备能力利用。
(2)设备利用系数=标准产品折合产量╱有效生产能力╳规定工作时间
2、原材料和能源利用审计
评价指标:
原材料利用率=构成产品实体的材料重量或数量╱实际消耗的材料重量或数量
能源弹性系数=能耗年增长率╱产值年增长率
单项能耗=某种能源总耗量╱产品产量
综合能耗=各种能源总耗量(大卡)╱产品产量
第四节资金利用效益审计
1、总资产报酬率的分解审查
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/资产平均总额
利润+利息营业利润营业收入
=营业利润╳营业收入╳资产平均总额
=利润报酬系数╳销售利润率╳资金周转总次数
总资产报酬率审查底稿
上年
总资产报酬率
利润
利息
营业利润
利润报酬系数
营业收入
销售利润率
资产平均总额
资金周转总次数
2、资金周转速度审查:
以存货周转率为例
指标
周转额
占用额
周转次数
周转天数
总指标(存货)
产品销售收入
平均存货余额
产品销售收入╱平均存货余额
计算期天数╱存货周转次数
原材料
本期材料费用
原材料平均余额
本期材料费用╱原材料平均余