东财《审计实务》复习题及参考答案文档格式.docx

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销售发票

B

【3】注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

C

【4】注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。

检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

检查销售发票连续编号的完整性

观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

检查发运凭证连续编号的完整性

【5】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。

投资的真实性

投资的完整性

盈利能力的稳定性

投资收益的正确性

【6】甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。

在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　）。

观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

询问被审计单位的管理当局和生产部门

以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

【7】下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）。

应收账款在全部资产中所占的比重较小

以前期间函证中未发现过重大差异

被审计单位内部控制制度较为薄弱

采用积极式函证而非消极式函证

【8】如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。

如果注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（）。

发表无保留意见

发表保留意见或否定意见

发表无保留意见并加强调事项段

发表保留意见或拒绝表示意见

【9】货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

对重要货币资金支付业务，实行集体决策

现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【10】有关简要会计报表审计的下列表述中，不正确的是（）。

如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对根据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告

如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告范围段中指明发表该意见的理由及影响

如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告意见段中提及该意见的类型

应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误解

【11】注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（）。

存在或发生目标

完整性目标

估价或分摊目标

过账和汇总目标

【12】为了证实商业票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况，注册会计师所采用的下列程序中最为有效的是（）。

向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告

向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书

审阅截至审计外勤工作完成日为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录

【13】“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内部控制目标中的（）的关键内部控制程序。

存在与发生

表达与披露

权利与义务

估价与分摊

A

【14】注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。

以实地为起点，追查至固定资产明细分类账

以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地

先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账

【15】在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。

确定更加合理的重要性水平

确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

确定可接受的检查风险水平

确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

【16】与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

现金支付的审批与执行

现金保管与现金日记账的记录

现金的会计记录与审计监督

现金保管与现金总分类账的记录

【17】如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（）。

无保留意见

保留意见或否定意见

保留意见或无法表示意见

否定意见或无法表示意见

【18】A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

重新测试相关的内部控制

审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

审查该账户的银行存款余额调节表

【19】（）有助于防止各种有意或无意的错误。

正确的授权审批

适当的职责分离

充分的凭证和记录

按月寄出对账单

【20】为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。

对资产和记录的实物控制

采用适当的授权

实施适当的职责分离

独立检查

二、多项选择题

【21】为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有（）。

检查其会计处理是否符合会计准则

检查借款合同或债券副本

向被审计单位索取债务声明书

函证银行存款余额的同时函证负债业务

BCD

【22】在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（）。

与被审计单位管理当局讨论如何处理

查明事实

修改财务报表

修改审计报告

ABCD

【23】注册会计师计划测试A公司2009年末长期银行借款余额的完整性。

以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。

了解银行对A公司的授信情况

检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

向提供长期银行借款银行寄发银行询证函

重新计算并分析2009年度长期借款利息

ACD

【24】具体审计计划应包括下列内容（）。

注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

注册会计师需要实施的其他审计程序

导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

ABC

【25】函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）。

银行存款是否存在

银行借款金额

是否存在企业未入账的负债

是否存在或有负债

【26】下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。

由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准

在进行工薪处理过程中出错

由于工薪长期未支付造成挪用现象

支付应付工薪扣款的金额不正确

【27】如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）。

查阅前任注册会计师的工作底稿

考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

与前任注册会计师沟通时的考虑

对流动资产和流动负债追加审计程序

【28】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括（）。

强调保持职业怀疑态度

分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

提供更多的督导

使某些程序不被管理层预见或事先了解

【29】注册会计师在评价财务报表的合法性时，应当评价管理层的下列事项（）。

选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况

管理层作出的会计估计是否合理

管理层是否承诺财务报表不存在重大错报

财务报表是否作出充分披露

ABD

【30】了解被审计单位及其环境包括（）。

了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

被审计单位的性质

对会计政策的选择和运用

目标、战略以及相关经营风险

【31】对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为（）。

存货占营运资本比重大

存货项目的多样性

存货估价方法多样化

存货放置地点不同，实物控制不便

【32】注册会计师出具审计报告的日期为2010年2月10日，财务报表报出日为2010年2月20日，对于截止2010年2月10之前发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）。

设计专门的审计程序识别这些期后事项

尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门程序

尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门程序

不专门设计审计程序识别这些期后事项

AC

【33】下列各