审计实务+蒲萍 习题及测一测答案17页Word下载.docx

审计实务+蒲萍 习题及测一测答案17页Word下载.docx

《审计实务+蒲萍 习题及测一测答案17页Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实务+蒲萍 习题及测一测答案17页Word下载.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

√√11-15√√√×

√16-20×

√√

四、案例分析题

【案例一解析】

（1）西方注册会计师审计产生于资本主义最早发达的英国，其产生的“催化剂”是“南海公司事件”。

“南海公司”以虚假的会计信息诱骗投资者上当，其股票价格一路攀升，但好景不长，最终破产倒闭，是股东和债权人损失惨重。

英国议会聘请会计师查尔斯·

斯奈尔对南海公司进行审计，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。

（2）1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。

通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。

【案例二解析】

该事务所的取证不合适。

审计人员应当对所收集的审计证据的特征进行评价，只有充分、适当的审计证据才是审计人员形成意见的依据。

充分性是指审计证据的数量必须足够支持审计人员做出的审计结论。

审计证据的充分性是对证据数量的衡量。

该事务所存货高达6亿元，占到公司资产的46%以上，这说明存货的真实存在、存货的价值量的准确与否对审计目标的影响至关重要，事务所只是抽盘了12000元价值的存货，仅占公司全部存货的十万分之二，数量远达不到充分性的要求。

审计证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性，也就是说审计证据必须与审计目标相关，能够客观地反映经济活动的实际情况。

事务所对一家钢铁厂的存货仅抽取皮具和灯泡，其所获取的审计证据的相关性太差。

因此，事务所抽取的审计证据不符合充分性和适当性的特征，取证是不合适的。

【案例三解析】

1.审计证据是审计人员发表审计意见，撰写审计报告的依据。

从某种意义上讲，审计证据是审计成败的关键。

如果没有充分、适当的审计证据或者审计证据不太明确可靠，审计人员提出的审计意见或者审计结论就没有说服力，甚至会形成完全错误的结论，这样发表的审计报告潜在的风险就很大。

本案就是很好的例证。

2.实物证据只能有效证明实物资产的存在，而不能证明被审计单位对该资产拥有所有权；

其次某些实物证据通过盘点可以确定其数量，对于某些资产的质量问题并不能起到证明作用，这样当然会牵涉到该项资产价值量的确定。

因此，对取得实物证据的资产还需要通过其他途径得到的审计证据加以证明。

项目二

测一测：

1.

（1）遗漏了XX股份有限公司的会计责任；

遗漏了ABC会计师事务所的义务；

遗漏了审计报告的使用责任；

没有违约责任；

没有签约时间。

（2）审计业务约定书 

甲方：

XX股份有限公司 

乙方：

ABC会计事务所

甲方委托乙方进行2008年度财务报表审计，经双方协商，达成以下约定：

一、审计范围及委托目的 

乙方接受甲方委托，对甲方2008年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务 

甲方的责任包括：

（1）建立、健全内部控制制度 

（2）保护资产的安全完整；

（3）保证会计资料的真实、合法、完整。

甲方的义务包括：

（1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。

（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、乙方的责任与义务 

乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：

（1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；

（2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；

（3）必要时，出具管理建议书。

四、出具审计报告的时间要求 

乙方应于2009年X月X日之前向甲方提交本项目的审计报告。

五、审计报告的使用责任 

乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。

使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。

六、审计收费

按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计

业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，预计收取人民币

XXX万元应在本约定书签订后预付上述费用的

XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

七、约定书的有效时间

本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。

本约定书自

2009年1月10日起生效，并在全部约定事项完成之前有效

八、约定事项的变更 

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。

九、违约责任 

十、甲乙双方对其他事项的约定 

XX股份有限公司（签章） 

代表：

（签章）2009年X月X日 

乙方:

ABC会计师事务所（签章） 

（签章）2009年X月X日

1.C2.ABCD

1.A

2.

（1）以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法计算ABC公司2015年度财务报表层次的重要性水平如下:

资产总额为:

27000×

0.5%=135（万元）

净资产为:

13200×

1%=132（万元）

主营业务收入为:

36000×

0.5%=180（万元）

净利润为:

3618×

5%=180.9（万元）

因此,会计报表层次的重要性水平可以确定为132万元。

理由:

在固定比率法下,如果不同判断基础金额与各相应的固定百分比数值相乘后的乘积大小不一,应选取乘积最小者为财务报表层次的重要性水平,这主要基于谨慎性原则考虑。

（2）根据上面所制定的报表层次的重要性水平,采用分配的方法,确定分配到每个账户层次的重要性水平可以有两种方法,见表1—1。

表1—1单位:

万元

项　　目

金　额

方案1

方案2

货币资金

6000

29

　3

应收账款

2800

28

33

存　　货

4200

40

47

固定资产

14000

35

49

总　　计

27000

132

分配重要性水平实际上就是以审计成本为目标,以审计程序能保证会计报表整体公允表达为前提条件,确定各个报表项目的可容忍误差,故一般有以下分配原则:

①避免将重要性水平全部分配至某一项目中。

②所有项目可容忍误差之和不能超过报表总体重要性水平的2倍。

③现金等项目能够进行详细的逐笔审计,或者审计产生误差的概率很小,因此不允许产生误差或仅分配以很少的可容忍误差。

④应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序,成本较大,因此分配其最大的可容忍误差（总体重要性水平的60%左右）。

⑤固定资产与上一年度相比,一般情况下不会出现较大的变动,可能不需要对其实施审计程序,因而分配以较少的可容忍误差。

任务4：

1.B2.D

项目习题：

（一）单项选择题

1.B2.C3.B4.C5.C6.A7.C8.D9C10.D

（二）多项选择题答案

1.ABC2.AC3.AB4.ABD5.BCD6.BCD.7.BC8.AC9.ABC10.BCD

（三）判断题1.×

2.×

3.×

4.×

5.√6√7.√8.√9.×

10.√

（四）

（1）资产总额为：

180000*0.5%=900万元

净资产为：

88000*1%=880万元

主营业务收入为：

240000*0.5%=1200万元

净利润为：

24120*5%=1206万元

因此会计报表层次的重要性水平可以确定为880万元

（2）重要性水平与审计风险之间存在反向关系

（3）重要性水平与审计证据之间存在反向关系

项目三

1-5ABBDD6-10DBBCA

1ACD2ABCD3BCD4ACD5ABC6ACD7ABCD8BCD9AC10ABCD

√√6-10×

√×

√

四、案例分析

1.【正确答案】：

（1）印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；

（2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；

（3）出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；

（4）登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制（5）每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。

（6）张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。

（7）应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。

2、【正确答案】：

（1）董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中有非常重要的作用，并应承担相应的责任：

①董事会。

董事会直接影响内部环境这一控制基础，其在内部控制中的职责表现为：

科学选择经理层并对其实施有效监督；

清晰了解企业内部控制的范围；

就企业的最大风险承受度形成一致意见；

及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负总责。

A公司董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给A公司的管理层，缺乏有效的监督，同时在选择和授权方面也存在问题，董事会应该根据科学的方法选择管理层，在选择管理层时采用亲属关系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处。

另外存在对李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通造成的。

②经理层。

经理层直接对一个单位的经营管理活动负责。

总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括：

贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见；

为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导和指引；

定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负责人进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。

管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。

A公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官李某诚信和道德价值的扭曲，第二个方面部分高级管理人员存在缺失，例如财务经理存在严重失职。

③内部审计部门。

内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用。

企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责；

对内部审计部门负责人的任免应当慎重；

内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通；

应当