电大中级财务会计一答案文档格式.docx
《电大中级财务会计一答案文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《电大中级财务会计一答案文档格式.docx(14页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
借:
主营业务本钱30000贷:
库存商品30000
“2/10”表示货款在10天内付清,购货方可以享受货款全额2%的现金折扣;
“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣,购货方须付全额货款在3月15日之前付款:
借:
银行存款57500财务费用1000
应收账款58500在3月15日之后付款:
银行存款58500贷:
应收账款58500
(2)借:
其他货币资金——银行汇票100000贷:
银行存款100000
(3)借:
银行存款57500财务费用1000贷:
(4)借:
应收账款25000贷:
坏账准备25000借:
银行存款25000贷:
应收账款25000
2.对W公司(小规模纳税人)本月发生的以下部分业务编制会计分录:
(1)销售商品一批,不含税售价50000元、增值税1500元;
收到等额商业汇票一张。
(2)从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元;
收到银行
转来的结算凭证并立即付款,材料未到。
3)储运部领用备用金18000元,出纳员开出等额现金支票予以付讫。
(1)借:
应收票据51500
交税费——应交增值税(销项税额)1500
(2)借:
在途物资11700贷:
银行存款11700(3)借:
备用金——储运部18000贷:
银行存款18000
3.A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)存出投资款100万元,委托银河证券公司购买债券。
(2)职工李力报销差旅费800元,企业用现金支付。
答
其他货币资金-----存出投资款1000000贷:
银行存款1000000
(2)借:
管理费用800贷:
库存现金800
二、综合题
1.D公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2021年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2021年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;
2021年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
(1)计算2021年末、2021年末应补提或冲减的坏账准备金额;
(2)对2021、2021年的上述相关业务编制会计分录。
2021年末应补提的坏账准备=1200000×
0.03-(24000-12500)=24500元2021年末应补提的坏账准=1000000×
0.05-24500-3000=22500元2021年:
坏账准备12500贷:
应收账款12500借:
资产减值损失24500贷:
坏账准备245002021年:
库存现金3000贷:
坏账准备3000借:
资产减值损失22500贷:
坏账准备22500
2.M公司于2021年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以归还前欠货款。
该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。
2021年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。
(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
(3)9月初,上项汇票到期,甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
贴现利息=101500×
9%/360×
50=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25元借:
应收票据100000
应收账款100000
银行存款100231.25贷:
应收票据100000财务费用231.25借:
应收账款101500贷:
银行存款101500
形考二
1.对W公司(资产减值的核算采用备抵法)本月发生的以下部分业务编制会计分录:
(25分)
1.从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元;
收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到。
2.计提存货跌价损失30000元。
3.上项外购材料运达企业并验收入库。
4.结转本月直接生产领用材料的本钱50000元。
5.期末,盘亏原材料一批,实际本钱2000元、进项增值税额340元;
原因待查。
1.借:
在途物资 10000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1700
贷:
银行存款 11700
2.借:
资产减值损失-存货减值损失 30000
存货跌价准备 30000
3.借:
原材料 10000
在途物资 10000
4.借:
生产本钱 50000
原材料 50000
5.借:
待处理财产损溢-待处流动资产损溢 2340
原材料 2000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 340
2.对A公司2021年12月发生的以下经济业务编制会计分录:
(15分)
1.公司对原材料采用方案本钱核算。
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,方案本钱为20万元,材料实际采购本钱18万元。
2.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。
其中,直接生产用材料负担35000元,车间一般性消耗材料负担10000元,厂部领用材料应负担5000元。
原材料200000
贷:
材料采购180000
材料本钱差异20000
生产本钱35000
制造费用10000
管理费用5000
材料本钱差异50000
3.对A公司(商品流通企业)2021年6月份发生的以下经济业务编制会计分录:
(10分)
1.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元。
双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。
商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
在途物资10000
应交税费-应交增值税(进项税额)1700 贷:
应付票据11700
库存商品10000
二、综合题(共4道试题,共50分。
)
4.某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一。
本月1日销售商
品50000元,本月末有关账户(调整前)资料如下:
(此题15分)
“商品进销差价”账户期末余额448000元;
“库存商品”账户期末余额620000元;
“主营业务收入”账户本月净发生额980000元,与“主营业务本钱”账户一致。
要求:
(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)。
(2)编制本月1日销售商品的会计分录。
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
(1)销项增值税=980000/(1+17%)*17%=142393(元)
商品进销差价率=448000/(620000+980000)*100%=28%
已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元)
银行存款50000
主营业务收入50000
主营业务本钱50000
库存商品50000
(3)借:
商品进销差价274400
主营业务本钱274400
主营业务收入142393
应交税费-应交增值税(销项税额)142393
5.甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。
本年进货情况如下:
(此题10分)
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
采用以下方法分别计算甲存货本年1月的销售本钱、期末结存金额。
计算结果保留两位小数。
(1)加权平均法。
(2)先进先出法
(1)月末一次加权平均法
平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)
=3.17(元)
期末结存金额=(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948(元)
销售本钱=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(元)
年初结存单价=8700/3000=2.90(元)
销售本钱=(2.90*2500)+(2.90*500+3.10*4100+3.20*900)+(3.20*5100+3.30*1900)
=46880(元)
结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700(元)
6.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按方案本钱核算。
甲材料单位方案本钱为10元/公斤,2021年4月有关甲材料的资料如下:
(1)“原材料”账户期初借方余额20000元,“材料本钱差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38800元。
(2)4月5日,上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
(3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产。
(1)对上项有关业务编
制会计分录。
(2)计算本月甲材料的本钱差异率。
(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的本钱差异。
(4)计算本月末库存甲材料的实际本钱。
原材料40400
材料采购38800
材料本钱差异1600
材料采购85400
应交税费-应交增值税(进项税额)14518
银行存款99918
原材料79600
材料本钱差异5800
生产本钱110000
原材料110000
(2)本钱差异率=(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)