最新会计分录大全Word格式.docx
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3.其他货币资金(外埠存款)
开立采购专户
其他货币资金-外埠存款
用此专款购货
物资采购
撤销采购专户
4.坏账损失
直接转销法
实际发生损失时
管理费用
应收账款
重新收回时
备抵法
提取坏账准备金时
坏账准备
发生坏账时
5.应收票据(见后)
第二章存货
材料
(1)取得
发票与材料同时到
原材料
应交税金-增(进)
银行存款
发票先到
在途物资(含运费)
应交税金-增(进)
材料已到,月末发票账单未到
应付账款-暂估应付账款
注:
下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
(2)发出
平时登记数量,月末结转
生产成本/在建工程/委托加工物资/…
委托加工物资
发出委托加工物资
原材料
支付加工费、运杂费、增值税
应交税金-应交增值税(进)
银行存款等
交纳消费税(见应交税金)
加工完成收回加工物资
原材料(验收入库加工物资+剩余物资)
3.包装物
(1)生产领用,构成产品组成部分
生产成本
包装物
(2)随产品出售且
营业费用(不单独计价)
其他业务支出(单独计价)
(3)包装物的出租、出借
第一次领用新包装物时
其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
包装物
出租、出借金额较大时可分期摊销
收取押金
其他应付款
收取租金
应交税金-增(销)
其他业务收入
退还包装物(不管是否报废),
其他应付款(按退还包装物比例退回押金)
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
其他业务支出(消费税)
应交税金-应交消费税
其他业务收入(押金部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
营业费用(出借)
摊销(略)——一次、五五、分次
4.低值易耗品(处理同包装物)
5.存货清查
盘盈
确认
报批转销
待处理财产损溢
盘亏或毁损
应交税金-增(转出)
属于自然损耗产生的定额内损耗
管理费用
属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
原材料(残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[管理费用]
属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
[营业外支出-非常损失]
待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况:
如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;
如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;
如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。
8.存货的期末计价(略)
第三章投投
1.短期投资
购入
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷:
其他货币资金
收到购入时的现金股利、债券利息
银行存款
应收股利、应收利息
收到持有时期内的股利或利息
银行存款/现金
短期投资-股票/债券X
③转让、出售
短期投资跌价准备-股/债X
短期投资-股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益-出售股/债X]
2长期股权投资投资
以现金资产投资同上
以非现金资产投资(见后)
(2)成本法
初始投资或追加投资同取得
被投资单位宣告分派利润或现金股利
投资年度以前
应收股利-股利收入
长期股权投资-企业
投资年度
属于投资前的
属于投资后的
应收股利
投资收益-股利收入
投资年度以后(按公式计算)
[长期股权投资-企业]
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”
(3)权益法
初始投资或追加投资同上
股权投资差额的处理
取得时确认
长股权投资–企业–投资贷成本
[长期股权投资–企业–股投差额]
[长股权投资–企业–投资成本]
摊销
投资收益–股权投资差额摊销
长期股权投资–企业–股权投资差额
资本公积-股权投资准备
被投资单位实现净损益的处理
净利润
被投资单位实现净利润时
长期股权投资–企业–损益调整
投资收益–股权投资收益
被投资单位宣告分派股利时
应收股利–企业(实际数)
长股权投资–企业–损益调整
净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)
投资收益–股权投资损失
以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时
(确认的损益-未减记的)
其他所有者权益变化的处理
投资单位会计处理
长股权投资–企业–股权投资准备
资本公积–股权投资准备
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)
如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。
投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
(4)成本法与权益法的转换
权益法转换为成本法
转换时
长期股权投资–企业
长期股权投资–企业–投资成本
以后分派利润或现金股利时
属于已记入投资账面价值的
属于尚未记入投资账面价值的
带:
投资收益
对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。
成本法转换为权益法
采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
长期股权投资–企业–投资成本200
–企业–股权投资差额1
–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
长期股权投资–企业(帐面余额)205
利润分配-未分配利润(累计影响数)1
资本公积–股权投资准备2
追加投资时
长期股权投资–企业–投资成本302
银行存款302
再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302
长期股权投资–企业–股投差额2
长股权投资–企业–投资成本2
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
长期股权投资–企业–投资成本7
长期股权投资–企业–损益调整5
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时,未摊销的一并结转
以后分派利润或现金股利同权益法
(5)短期投资划转为长期投资
长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)
短期投资跌价准备
短期投资
(6)长期股权投资的处置
损益的确认
长期股权投资减值准备
长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利(尚未领取的现金股利或利润)
资本公积准备项目的处理
资本公积–其他资本公积
转增资本时
实收资本/股本
尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
3.投资的期末计价(略)
4.委托贷款
发放贷款
委托贷款-本金
按期计提利息
委托贷款-利息
投资收益-委托贷款利息收入
若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。
1、科目设置:
“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
期末计价(略)
第四章固定资产
增加(如是旧的,则以净值入帐)
购置
购入不需安装的固定资产
固定资产
购入需安装的固定资产
在建工程
领用安装材料、支付工资
应交税金-增–进转出
应付工资
交付使用
在建工程
投资者投入
固定资产(投资双方确认价)
实收资本
接受捐赠
固定资产(单据金额+税费)
银行存款(支付的相关税费)
资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款(单据金额×
33%)
接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;
若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
经营租入(见后)
融资租入(见后)
自行建造
自营工程
购入工程物资
工程物资(含税金)
领用工程物资
工程物资
领用本企业产品
在建工程-自营工程
库存商品
领用安装材料
支付工程人员的工资、福利费
应付工资/应付福利费
辅助生产车间提供的劳务支出
生产成本-辅助生产成本
工程借款利息支出