第五章企业所得税会计文档格式.docx

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应该如何进行抵免？

『正确答案』

　　2011年应纳税额=600×

25%=150（万元）

　　设备投资额的10%为100万元，因此可以抵免2011年所得税100万元，实际缴纳50万元所得税

6、【典型习题】

（2009年考题）企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（　）。

　　A.林产品的采集所得

　　B.海水养殖、内陆养殖所得

　　C.香料作物的种植所得

　　D.农作物新品种的选育所得

　　E.牲畜家禽的饲养所得

正确答案』ADE

『答案解析』选项B、C为减半征收企业所得税。

7、【典型习题】根据企业所得税法的规定,下列项目中享受税额抵免政策的是（　）。

　　A.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

　　B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

　　C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　D.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

『正确答案』D

『答案解析』选项A享受减计收入的政策；

选项B享受抵扣应纳税所得的政策；

选项C享受加计扣除的政策。

8、【典型习题】甲企业为创业投资企业,于2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元,股权持有到2011年12月31日。

甲企业2011年所得额为150万元,2011年经认定亏损为30万元,则2011年度应纳企业所得税税额为（　）万元。

　　A.42.5　　　B.40　　　C.30　　　D.12.5

『答案解析』2011年度可抵扣的应纳税所得额＝100×

70%＝70（万元）

　　应纳所得税额＝（150－30－70）×

25%＝12.5（万元）

9、典型例题】下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（　）。

　　A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

『答案解析』销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

10、【典型例题】根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（　）。

　　A.股权转让收入

　　B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　C.出口货物退还给纳税人的增值税税款

　　D.接受捐赠收入

『正确答案』C

『答案解析』出口货物退还给纳税人的增值税税款，不计入企业的收入。

11、【案例分析题】某食品公司肉类：

根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2012年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。

经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元（有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：

借记“管理费用——其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；

借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元），剩余属于正常损失数量

企业用自产产品抵债，应该确认主营业务收入，同时，计算增值税的销项税额。

　　增值税的销项税额=722000÷

（1＋13%）×

13%=83061.95（元）

　　同时，企业所得税应该调增应纳税所得额=722000÷

（1＋13%）－350088=288850.05（元）

　　企业列支的管理费用取得的是收据，应该取得发票才能入账。

所以调减管理费用722000元，调增利润额和应纳税所得额722000元。

　　应纳税所得额合计调增=288850.05+722000=1010850.05（元）

调账分录：

　　借：

应付账款　　　371912（722000－350088）

　　　　主营业务成本　　　　350088

　　　　贷：

主营业务收入638938.05[722000÷

（1＋13%）]

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）83061.95

12、【典型例题】依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（　）。

　　A.将资产用于交际应酬

　　B.将资产用于移送分机构

　　C.将资产用于职工奖励

　　D.将资产用于本单位在建工程

　　E.将资产用于对外捐赠

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B、D资产的所有权没有转移，不用缴纳企业所得税

13、【典型例题】下列属于企业所得税法视同销售的是（　）。

　　A.房地产企业将开发房产转作办公使用

　　B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程

　　C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠

　　D.工业企业将产品用于境内分支机构的移送

『答案解析』选项A、B、D属于内部处置资产,不作收入处理

14、【例题•综合题】

（2007年）某公司将自产产品计20万元捐赠给某老年福利院（经审核该批产品生产成本为20万元；

同类产品不含税销售价格为30万元）

『答案解析』

　　该企业以自产产品对外捐赠未按税法规定视同销售处理，应补计增值税销项税额5.1万元；

并应按捐赠产品的公允价作为计税收入，调增应纳税所得额。

　　视同销售收入：

30万元

　　视同销售成本：

20万元

15、【例题•综合题】

（2010年）2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外投资。

该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：

长期股权投资　　　　116万元

库存商品　　　　　　116万元

答案解析』

（1）企业将自产的电子设备对外投资，属于增值税的视同销售

　　增值税销项税额=180×

17%=30.6（万元）

（2）在企业所得税上，应该调增应纳税所得额180－116=64（万元）

16、【典型例题】根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（　）。

　　A.国债利息B.存款利息

　　C.财政补贴D.财政拨款

　　E.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息

『正确答案』AE

『答案解析』选项B是应税收入；

选项C、D是不征税收入；

选项A、E是免税收入

17、【典型例题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（　）。

　　A.国债利息收入

　　B.金融债券的利息收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

　　E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

『答案解析』选项B,金融债券的利息收入不属于免税收入；

选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入

18、【案例】某企业“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元（人均月工资2500元）；

发生职工福利费合计400000元；

发生职工教育经费80000元：

拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。

（1）工资总额2000000元，可以税前扣除。

（2）福利费

　　扣除限额为280000元（2000000×

14%），实际发生400000元，超标，应纳税调增120000元。

　　（3）职工教育经费

　　扣除限额50000元（2000000×

2.5%），实际发生80000元，超标，纳税调增30000元。

　　（4）工会经费

　　扣除限额为40000元（2000000×

2%），但是实际取得收据的是24000元，所以，税前扣除为24000元，无需进行纳税调整。

另行列支工会活动费40000元，需要做纳税调增。

【案例）公司于2013年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：

管理费用——保险费　30000

银行存款　　　　　　　30000

　　企业为职工个人支付的家庭财产保险，税前不得扣除，所以应纳税调增30000元，并代扣代缴个人取得商业保险的所得的个人所得税。

19、【案例】企业2011年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2011年9月交付使用；

200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2011年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。

【解析】

　　利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。

（1）应该资本化的利息支出

　　=800×

12%×

9÷

12=72（万元）

（2）计入财务费用的利息支出：

48（万元）

　　（3）财务费用中列支了120（万元），应调增利润额和应纳税所得额72万元。

20、【案例】A有限责任公司实收资本为500万，按照规定投资者的投资应予2010年3月1日到位。

投资者于3月1日缴纳股本300万，6月1日缴纳股本100万，9月1日缴纳股本100万。

假设该公司2010年各月负债均为2000万，月息18万元，计算2010年度不得扣除的借款利息总额。

　　①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18万×

3×

200÷

2000=5.4（万元）

　　②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18万×

100÷

2000=2.7（万元）

　　③2010年度内不得扣除的借款利息总额=5.4+2.7=8.1（万元）

21、【案例】对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（　）。

　　A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

　　B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷反映

　　C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

　　D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

正确答案』C

『答案解析』罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除，在“财务费用”的借方反映

22、【案例】某企业“财务费用”由三部分构成：

境内以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；

汇兑损益损失20万元；

支付开户银行结算手续费等l0万元。

计算企业所得税纳税调整额。