中级财务会计第1次Word文档格式.doc

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加：

银行已收入账、企业尚未入账款项

银行代收应收票据

减：

银行已付出账、企业尚未出账款项

银行代扣手续费

银行扣减多计利息

调节后余额

165974

10900

115

1714

175045

银行对账单余额

企业已收入账、银行尚未入账款项

企业送存银行支票

企业已付出账、银行尚未付出账款项

企业开出支票

180245

8000

13200

2．某企业2007年5月发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。

根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

答：

（1）5月2日借：

其他货币资金——外埠存款400000

贷：

银行存款400000

（2）5月8日借：

其他货币资金——银行汇票15000

银行存款15000

（3）5月19日借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

其他货币资金——外埠存款315000

（4）5月20日借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

其他货币资金——银行汇票11700

（5）5月21日借：

银行存款49000

其他货币资金——外埠存款49000

（6）5月22日借：

银行存款3300

其他货币资金——银行汇票3300

3．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：

（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。

（2）12月31日该股票每股收盘价6元。

（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。

根据以上经济业务编制有关的会计分录。

（1）借：

交易性金融资产——M公司股票——成本20000

投资收益——交易性金融资产投资收益480

贷：

其他货币资金——存出投资款20480

（2）2007年12月31日

借：

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

（3）2008年1月25日

其他货币资金——存出投资款32000

贷：

交易性金融资产——M公司股票——成本20000

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

投资收益——交易性金融资产投资收益8000

公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

投资收益——交易性金融资产投资收益4000

二、简答题

1．我国的货币资金内部控制制度一般应包含哪些内容？

一般包括以下五项主要内容:

1）货币资金收支业务的全过程式分工完成、各负其责

2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化

3）货币资金收支业务与会计记账分开处理

4）货币资金收入与货币资金支出分开处理

5）内部稽核人员对货币资金实施住制度化的检查

2．简述企业可以使用现金的范围。

企业可以使用现金的范围如下：

1）职工工资、津贴

2）个人劳动报酬

3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等

5）向个人收购农副产品和其他物资的价款

6）出差人员必须随身携带的差旅费

7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出

8）中国人民银行缺点支付现金的其他支出

第三章

1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。

如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。

用两种方法处理该项业务。

1、加一个条件：

企业按月计提利息

票据到期利息80000×

10%×

90/360=2000

票据到期值80000+2000=82000

贴现天数=5（天）

贴现息82000×

8%×

5/360=91.1

贴现款82000—91.1=81908.9

应收利息80000×

2/12=1333.3

（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映

2005年12月25日

借：

银行存款81908.9

贷：

应收票据贴现80000

应收利息1333.3

财务费用575.6

2006年1月15日

应收票据80000

应付账款80000

应收利息2000

短期借款82000

（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映

银行存款81908.9

短期借款81908.9

短期借款81908.9

应收票据80000

应收利息1333.3

财务费用575.6

应收账款80000

应收利息2000

短期借款82000

2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。

乙企业于2005年5月18日付款。

2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。

用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。

（1）总价法

2005年5月3日

应收账款——乙企业66690

主营业务收入57000

应交税费——应交增值税（销项税额）9690

2005年5月18日

银行存款66023.1

财务费用666.9

应收账款——乙企业66690

2005年5月19日

主营业务收入