毕业设计论文：中国银行业税负比较及其对经营绩效的影响分析Word下载.doc

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目录

中文摘要 1

Abstract 2

1．引言 3

1．1研究背景 3

1．2研究目的 3

1．3研究意义 4

1．4文献综述 4

2．我国银行业税收负担的一般分析 6

2．1我国银行业的税收概述 6

2．2我国商业银行的税负分析 7

3．我国商业银行税收负担的比较 9

3．1我国商业银行税负的历史比较 9

3．2我国银行业税负同其他行业的比较 10

3．3我国银行业同外同银行业税负比较 10

4．银行业税负对银行经营绩效影响的理论分析及实证检验 11

4．1模型设定与回归结果 12

4．2回归结果分析 13

5．结论及建议 13

5．1结论 13

5．2优化中国银行业税负水平的建议 14

参考文献 16

附录一 17

附录二 20

作者：

李永豪指导老师：

王静

摘要：

目前，无论是四大国有商业银行还是股份制银行都面临着税收负担过重的问题，这不仅严重影响了其盈利水平的提高，也为旨在提高我国银行业竞争力以应对外资银行挑战的各项改革制造了巨大障碍。

本文在对我国现行银行税负对银行经营影响的一般分析基础上，利用四大国有商业银行和十家股份制银行2000—2010年的数据对银行税收负担与银行经营绩效的关系进行了实证检验。

研究结果表明：

税收负担对商业银行的经营绩效具有显著的负效应，降低银行税负可以提高商业银行的经营绩效和市场竞争力；

另外，本文通过我国商业银行与国内其他行业以及国外银行业的税负比较分析，并结合我国银行业的特殊性，也证明了我国银行业税收负担过重的结论，并就此提出了相关的银行税收政策建议。

关键词：

商业银行；

税收负担；

经营绩效

ComparisonofChinesebankingtaxburdenandanalysisoftheimpactofbusinessperformance

Abstract:

Nowadays，bothstate-ownedbanksandjoint-stockcommercialbanksfacetheheavytax-burden.Itnotonlyrestrictstheimprovementofbanks’profitability，butalsomakesgreatobstaclesinthewayofaseriesofreformsaimingatenhancingthecompetitivenessofdomesticbankstofacethechallengeofforeignbanks.Afteranalyzingtheinfluenceoftax-burdenonbanks’operatinginanall-roundway，basedonthedata（2000—2010）ofthefourstate-ownedbanksandtenjoint-stockcommercialbanks，thepapermakesaempiricalstudyoncorrelationbetweenthetax-burdenandtheoperatingperformanceofcommercialbanks.TheresultshowsthattaxburdenhasasignificantnegativeeffectontheoperatingperformanceofChinesecommercialbanks，soweshouldfurtherlessenthetaxburdenonbankingsectortoimprovetheoperatingperformanceandcompetitiveabilityofcommercialbanks.Moreover，byanalyzingthecharacteristicofdomesticcommercialbanksandcomparingwiththetax-burdenofotherdomesticindustries，abroadbankingandforeignbanks，thepaperintendstoverifytheoverweighttax-burdenofthebankingindustryandproposessomepolicysuggestionsontheChinesebankingtaxsystem.

Keywords:

commercialbank;

taxburden;

operatingperformance

1.引言

1.1研究背景

金融业是国民经济的重要组成部分，而银行业又是金融业的重要组成部分，尤其在中国金融业不发达的情况下，银行业显得尤为重要。

改革开放以来，中国金融体制逐渐建立，特别是1994年金融体制改革以来，中国金融市场逐渐形成了以银行、证券、保险为主体，其他各种金融机构并存的现代金融体系。

金融业已成为我国GDP中第三产业增加值的主要增长点，同时由于金融机构具有网点多、结构合理、功能完备、服务方式灵活、对外开放程度高等特点，金融业的快速发展也为我国税收收入增长特别是对中央财政收入的增长提供了广阔的空间。

金融业，特别是银行业，己成为保证中央政府收入的税源大户，其健康发展对于金融业乃至整个国民经济的发展具有巨大的带动作用。

在我国，随着经济货币化、金融化程度的不断加深，我国经济也受到了诸如储蓄结构失衡、流动性过剩、资产价格大幅上涨、金融市场大幅波动、海外热钱冲击、民间借贷高企。

等一系列金融不确定性因素的冲击，我国金融业的健康发展不仅面临着间接融资比例过高、利率市场化改革滞后等种种外部因素的困扰，而且行业自身也存在着同质化竞争严重、过度依赖存贷差收益、脱媒化进展缓慢等种种问题的困扰，这都给我国银行业的发展带来了极大困难。

2008年国际金融危机的爆发使得金融业再次被推上了风口浪尖，各国相继推出一系列政策加强对金融业的监管，银行更是成为了监管的重中之重，而最主要的政策便是税收政策，银行业的税收负担逐渐加重。

而近年来，国内关于税收负担的讨论也是愈来愈热，因此，银行业税收负担便成为了一个新的研究课题。

1.2研究目的

商业银行是我国金融体系的主体，其经营行为、经营绩效和竞争力的好坏对我国金融资源的利用效率、金融体系的稳定和经济持续稳定增长有着重要的影响，对我国经济系统的稳定起着关键的作用。

自2006年我国加入世界贸易组织的过渡期结束以来，人民币业务对外资银行全面开放使内资银行面临严重挑战。

事实上近年来，国内业界己切身感受到竞争的巨大压力。

不仅如此，伴随着经济、金融的全球一体化，我国银行业还要积极投身于国际金融业的竞争，如何有效提高我国商业银行竞争能力，已经成为我国目前最急需解决的问题，这一形势迫切要求我们尽快从各方面对我国银行业进行改革和完善。

我国己有很多学者从产权制度、治理结构、盈利状况、风险管理、技术创新、人力资源水平、企业文化等方面，即从银行内部因素对商业银行竞争能力进行分析，而从外部环境对商业银行竞争力影响进行分析的文献还不多，但外部环境，特别是国家的经济金融政策却实实在在是关系到商业银行竞争力和发展的一个重要因素，并会通过众多内部因素而间接影响商业银行竞争能力的高低。

税收政策对任何一个经济主体来说都是非常重要的，它直接关系到经济主体的经营成本、收益和竞争力，银行业也不例外。

事实上，我国长期形成的带有计划经济体制痕迹的金融业税收制度和税收政策是影响我国商业银行经营绩效和市场竞争力的重要外部因素。

已有一些银行界人士和学者指出，银行业税负较重，银行税制滞后于市场经济体制改革，不仅直接影响到银行业的经营和发展，而且也成为影响金融市场健康发展和经济发展的重要因素。

我们可以看到,在资本自由流动的情况下,税收通过调节银行资产收益率对银行业的资源分配和银企关系产生影响,对国民经济运行与国家的宏观调控也产生影响,对整个银行业的金融稳定状况同样产生影响。

所以,我们可以看到,银行业税负的高低及其相关的税收制度对银行业体系在市场行为决策、经营效益、金融稳定、国家经济运行等方面都有影响,而如何通过优化税收体系,减低银行业的税负,更好地促进银行业的发展,进而为我国的经济建设提供良好的金融服务和支持,也就成为了本文写作目的所在。

1.3研究意义

本文研究意义为：

将我国商业银行的税收指标与收入、费用、利润、资产等指标的绝对变化和相对变化结合起来，通过对国有商业银行和股份制商业银行的比较，以及银行业税收负担的国内外比较分析和实证检验，来分析税收因素对于商业银行经营绩效和发展的影响，为银行税制改革提供有力的理论依据，并就银行税制改革提出一些更切合实际的政策建议。

从世界金融的发展看,金融兴则可促进百业兴旺,金融强则可为社会经济的强大提供有力的支撑,因此,促进金融的稳定、健康、快速发展,是各国所持续密切关心的事、而从减低税负水平和完善相关税制提出的政策建议,是一种能够切实促进银行业提高经营管理水平、提高风险抵抗能力、提高服务社会能力、提高金融资源配置能力的有效途径。

同时,这些政策建议,还可为货币政策与财政政策的协调使用提供良好的桥梁。

因此,本文所提出的政策建议,无论是对银行业,还是对监管者,亦或是对调控者,都有着很强的现实意义。

1.4文献综述

对于我国银行业税收负担的问题，国内学者的研究主要集中在以下两个方面：

（l）利用对比、规范分析和实证分析等方法论述我国银行税负偏重的问题及其原因。

有关税负的文献很多是以对比、规范分析和实证分析分析等方法论述我国银行税负偏重的问题及其原因。

例如王聪（2000），在我国即将加入WTO时，对中国银行业税负做出了详细的分析，指出我国银行业税收制度存在着税种、税率等税制要素欠科学，税负水平不合理等问题，加重了银行税收负担，制约了银行竞争力的提高，并根据我国情况提出了一系列政策建议。

随后王聪（2003）分析了我国金融税制对国有银行税负的影响，测算了国有银行实际税率水平，对我国银行业的税负水平与国内服务行业、国内中资、外资银行以及国际进行了详尽的比较分析，并认为我国税收制度将由原来的“高税率、多减免、窄税基、低征收”模式逐步向“低税率、少减免、宽税基、实征收”的模式推进。

通过对我国银行业与国内服务业、国外银行业、国内外资银行以及国内银行业之间进行比较分析，研究我国银行业税负问题，提出改革税制，降低税负的建议的，还有肖艳平（2003）、任学群（2003）、曾庆宾，冯晓燕（2006）、李恒，赵晶（2006）等人。

由于税负是税收制度的结果、税收政策的核心，所以那些分析和论述我国银行业税收制度的文献，大体亦以分析和论述我国银行业税负偏重、税负不公的问题为主。

如滕莉莉（2006）、彭高旺，李里（2006）、姚建雄（2007）、刘锦风（2008）、宋炜（2009）等。

其中内外资税负不公的问题是在两税合并前，即在统一内、外资银行企业所得税前是其中一个最为人诟病的税负问题。

普遍观点认为，我国对内、外资银行分别采用两套不同的税法，有违公平原则，因而主张统一内外资企业所得税和其他税法，创